注册会计师

二、多项选择题

1.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在以下情况( )。

A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

B.注册会计师认为函证很可能无效

C.金额较小

D.账龄较短

2.以下函证内容的表述中恰当的有( )。

A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确与否

B.对于零余额银行存款必须函证

C.对于本期内注销的账户必须函证

D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实

3.以下有关函证方式的说法中恰当的有( )。

A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低

C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据

D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误

4.注册会计师在获取电子数据作为会计记录时，对其依赖的内部控制予以充分关注，以获取电子数据形成会计记录的( )。

A.可靠性

B.真实性

C.准确性

D.完整性

5.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有( )。

A.重要性水平

B.总体规模

C.特定认定相关的审计风险

D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易

6.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括( )。

A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定

7.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，则下列措施中恰当的有( )。

A.直接向与涂改信息相关的第三方询证

B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪

C.考虑内部控制的有效性

D.考虑账户或交易的性质

8.下列项目中注册会计师应当作为特定项目函证的有( )。

A.重大交易

B.可能存在舞弊的交易

C.重大关联交易

D.金额大且账龄长的项目

9.以下对审计证据的描述正确的有( )。

A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B.会计记录中含有的信息是基本信息，以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

10.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响审计证据的数量的因素有( )。

A.样本规模大小

B.重大错报风险评估水平

C.拟采取的具体审计程序类别

D.获取审计证据的质量

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（责任编辑：何以笙箫默）

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