注册会计师

三、计算题

1

[答案] (1)2008年4月1日，确认发行的看涨期权：

借：银行存款 8 000

贷：衍生工具——看涨期权 8 000

(2)2008年12月31日，确认期权公允价值减少：

借：衍生工具——看涨期权 2 000

贷：公允价值变动损益 　2 000

(3)2009年3月31日，确认期权公允价值减少：

借：衍生工具——看涨期权 1 000

贷：公允价值变动损益 　1 000

(4)恒通公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。东大公司有义务向恒通公司交付130 000元(130×10 00)，并从恒通公司收取125 000元(125×1 000)，东大公司实际支付净额为5 000元。

反映看涨期权结算的账务处理如下：

借：衍生工具——看涨期权 5 000

贷：银行存款 　5 000

2

[答案] (1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积 40

贷：盈余公积——法定盈余公积 40

借：利润分配——未分配利润 40

贷：利润分配——提取法定盈余公积 40

(2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利：

借：利润分配——应付现金股利 300

贷：应付股利 300

借：利润分配——未分配利润 300

贷：利润分配——应付现金股利 300

(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录：

借：资本公积 4 000

贷：股本 4 000

(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：

借：利润分配——未分配利润 3 142

贷：本年利润 3 142

(5)编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：

借：盈余公积——法定盈余公积 200

贷：利润分配——盈余公积补亏 200

借：利润分配——盈余公积补亏 200

贷：利润分配——未分配利润 200

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（责任编辑：中大编辑）