注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】鉴证业务通过收集证据以合理保证或有限保证鉴证对象信息的质量，从而增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，注册会计师没有责任对如何使用这些信息提出任何建议。因此，鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的。

2.【答案】C

【解析】合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并且以积极方式提出结论。

3.【答案】B

【解析】乙公司董事会只是该业务的委托者，并非责任方;乙公司管理层是责任方，既对鉴证对象负责，也要对鉴证对象信息负责。

4.【答案】C

【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验为基准对鉴证对象进行评价和计量，都不构成适当的标准。

5.【答案】A

【解析】准则明确规定项目质量控制复核是在出具报告前完成。

6.【答案】B

【解析】选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。

7.【答案】A

【解析】选项A是合理保证;选项B属于有限保证;选项C需同时提供合理保证和有限保证;选项D属于相关服务，不需要任何程度的保证。

8.【答案】B

【解析】选项A、C、D都是具体要求。

9.【答案】A

【解析】选项A是“指导”的具体要求。

10.【答案】A

【解析】有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

11.【答案】D

【解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

12.【答案】C

【解析】在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。

13.【答案】B

【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项B的鉴证对象信息不属于五要素。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】除了选项ABD外，职业道德规范也要求对聘用的专家保持独立性，以确保整个会计师事务所的执业质量。

2.【答案】ABCD

【解析】按照会计师事务所业务质量控制准则的规定，“业务执行”是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称。

3.【答案】BCD

【解析】选项A不是复核人员应当考虑的，企业会计准则规范的是被审计单位编制财务报表，选项B、C、D是复核人员应当考虑的。

4.【答案】ABD

【解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

5.【答案】BCD

【解析】选项B、C、D是除责任方之外的预期使用者，选项A的管理层和治理层是责任方，虽然也是预期使用者，但注册会计师对鉴证对象信息提出结论不是为了增强管理层和治理层对鉴证对象信息信任程度。

6.【答案】AD

【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。

7.【答案】AC

【解析】在选项B中，注册会计师应能够获取充分、适当的证据以支持其结论;在选项D中，使用的标准要适当且预期使用者能够获取该标准。

8.【答案】BCD

【解析】选项A属于注册会计师方面的限制。

9.【答案】ABD

【解析】选项c中业务范围的限制不可能通过职业怀疑态度避免。

10.【答案】ACD

【解析】在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。

11.【答案】CD

【解析】会计师事务所制定质量控制制度的目的有两个：一个是确保会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;另一个是确保会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

12.【答案】ABCD

【解析】鉴证业务承接的四个条件。

13.【答案】ABCD

【解析】注册会计师承接鉴证业务需要考虑重大错报风险和检查风险，重大错报风险和检查风险受具体业务环境的影响，特别受鉴证对象性质，以及所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务的影响。

14.【答案】CD

【解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时。注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务，故选项c、D正确;业务范围存在限制不是变更业务类型的合理理由，故选项B不正确;如果注册会计师认为承担的审计风险很大则可能不会承接业务甚至需要解除业务约定，故选项A不正确。

15.【答案】BCD

【解析】选项A不是会计师事务所质量控制制度方面的政策和程序。

16.【答案】ABC

【解析】选项D是确定除上市公司以外的项目质量控制复核对象时需考虑的事项。

17.【答案】ABD

【解析】选项c的同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。

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