注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】选项c不正确，注册会计师在终止与客户的关系后应该对以前职业活动中获知的涉密信息保密。

2.【答案】B

【解析】注册会计师在应用专业知识和技能时应当合理运用职业判断，因此，选项B不正确。

3.【答案】D

【解析】注册会计师在接受委托前了解客户情况评价承接业务的风险，包括A、B、C;选项D是注册会计师承接业务后风险评估程序的结论，如果财务报表重大错报风险水平高，则注册会计师应实施更多的审计程序。

4.【答案】D

【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

5.【答案】B

【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益对独立性的不利影响，只要能够采取措施消除不利影响或降低不利影响至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。

6.【答案】C

【解析】对专业胜任能力的要求是动态的要求，审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。

7.【答案】D

【解析】注册会计师的父亲是其主要近亲属，姐姐和孙子是其其他近亲属都属于无意泄密的对象;而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。

8.【答案】C

【解析】选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。

9.【答案】C

【解析】选项c中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

10.【答案】C

【解析】选项c中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计.准则的要求，不会对注册会计师良好职业行为造成损害。

11.【答案】B

【解析】选项B与客户管理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项。

12.【答案】D

【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

13.【答案】D

【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】选项c不正确，注册会计师的职责就是要合理保证查出财务报表的重大错报。

2.【答案】AC

【解析】选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

3.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均有助于识别或制止违反职业道法基本原则的行为。

4.【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当在以下7个方面应对审计项目组的专业胜任能力和应有关注产生的不利影响：

(1)了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况;

(2)了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围;(3)了解相关监管要求或报告要求;

(4)分派足够的具有胜任能力的员工;

(5)必要时利用专家的工作;

(6)就执行业务的时间安排与客户达成一致意见;

(7)遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。

5.【答案】ABD

【解析】选项c不正确，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计报告类型。

6.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。

7.【答案】ACD

【解析】职业遵循基本原则包括六个方面，即诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力、应有的关注、保密和良好职业行为。廉洁不属于注册会计师的职业道德范围。

8.【答案】ABCD

【解析】根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：

(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺少充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

9.【答案】BC

【解析】注册会计师将所审计甲公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项c是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得甲公司的授权，未经授权则违背了保密原则。

10.【答案】ABD

【解析】选项c中在终止与雇佣单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。

11.【答案】ABD

【解析】选项C中向后任注册会计师提供审计r作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

12.【答案】BCD

【解析】选项A中向注册会计师提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益对独立性的不利影响。

13.【答案】ABC

【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益对独立性的不利影响。

14.【答案】AD

【解析】选项A和D属于自我评价导致不利影响的情形;选项B和c属于密切关系导致不利影响的情形。

15.【答案】AD

【解析】选项A和D属于过度推介导致不利影响的情形;选项B和c属于自身利益导致不利，影响的情形。

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