注册会计师

二、多项选择题

1. 为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有()。

A.了解M公司与关联方相关的内部控制

B.复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

C.审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系

D.查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

2. 如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有()。

A.向关联方函证交易的条件和金额

B.检查关联方拥有的信息

C.向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

D.进一步复核被审计单位财务报表的金额

3. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明。在下列()情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。

A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层

B.管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

C.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

D.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明

4. 以下属于该企业的关联方的有()。

A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员

B.与该企业受同一母公司控制的其他企业

C.该企业的联营企业的其他投资方

D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员

5. 注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核;同时针对信息的完整性实施审计程序的有()。

A.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方

B.复核被审计单位识别关联方的程序

C.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系

D.查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录

6. 在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方的有()。

A.借款利息明显高于同期银行贷款利率

B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品

C.收取大量的货款却迟迟不发货

D.定期向第三方支付预付款

7. 如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计，注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括()。

A.检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息

B.审阅上期会计资料及相关资料

C.通过本期实施审计程序获取期初流动资产和流动负债的证据

D.通过函证，以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在

8. 18、上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有()。

A.告知管理层

B.直接告知前任注册会计师

C.就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告

D.就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告

9. 下列关于期初余额审计的叙述正确的有()。

A.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层;如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师

C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托

10. 在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有()。

A.一般无需专门对期初余额发表审计意见

B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见

D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

11. 下列有关期初余额审计的说法正确的有)。

A.如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注册会计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未能获取充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留或无法表示意见

B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项本期依然存在，后任注册会计师应当继续发表非无保留意见

C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见

D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

12. 在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有()。

A.查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿

B.查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结

C.考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试

D.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

13. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序()。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿

B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.与前任注册会计师沟通时的考虑

D.对流动资产和流动负债追加审计程序

14. 假设是会计估计不可或缺的组成部分。在了解构成会计估计基础的假设时，注册会计师可能考虑的事项包括()。

A.假设(不包括重大假设)的性质

B.管理层如何评价假设是否相关和完整(即考虑了所有相关变量)

C.理层如何确定所采用假设的内在一致性(如适用)

D.支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围

15. 在实务中，注册会计师对管理层做出会计估计的计算过程实施审计程序的性质、时间安排和范围取决的因素包括()。

A.评估的重大错报风险

B.注册会计师对管理层会计估计程序和方法的了解与评价

C.会计估计的合法性和合规性

D.会计估计在财务报表中的重要性

16. 下列关于独立估计的说法错误的有()。

A.由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性

B.注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计

C.由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

D.注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

17. 注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括()。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

18. 会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

A.了解适用的财务报告编制基础的要求

B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计

C.了解管理层如何做出会计估计

D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)

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（责任编辑：xll）