注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】A

【解析】注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定总体应对措施，所以选项A正确。注册会计师针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，所以选项BCD都是针对认定层次的重大错报风险实施的程序。

2.

【答案】C

【解析】本题考核的是进一步审计程序的含义，进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

3.

【答案】D

【解析】进一步审计程序是相对与风险评估而言的，是针对认定层次重大错报风险所实施的审计程序，所以注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。

4.

【答案】C

【解析】本题考察的是控制测试的目的，控制测试是用来确定被审计单位内部控制是否有效运行的审计程序，所以选项C正确。选项AB是了解被审计单位内部控制的目的。选项D是在了解内部控制时评价控制的设计时需要考虑的因素。

5.

【答案】A

【解析】控制测试的性质可以理解为控制测试所使用的方法，即控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。

6.

【答案】A

【解析】控制测试的程序包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行，当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师可以考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。重新计算和函证程序属于实质性程序，而非控制测试。存货监盘是控制测试和实质性程序的结合。

7.

【答案】D

【解析】控制测试的目的是评价控制是否有效运行，细节测试的目的是发现认定层次的重大错报，注册会计师有时可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，所以针对题干的表述，应选择D选项。

8.

【答案】D

【解析】对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。

9.

【答案】B

【解析】实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，所以选项AD的说法错误。选项C是控制测试的含义。

10.

【答案】D

【解析】针对存在或发生认定设计细节测试时，应选择包含在财务报表金额中的项目，也就是从账簿入手，追查到相关原始凭证及实物。针对完整性认定的程序，应从相关原始凭证入手，追查到账簿。

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