注册会计师

参考答案及解析

1.

【答案】ABCD

【解析】审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

2.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是注册会计师应当编制审计工作底稿的目的。

3.

【答案】ACD

【解析】依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：

(1)审计过程;

(2)审计准则和相关法律法规的规定;

(3)被审计单位所处的经营环境;

(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

没有关于会计处理流程的了解，选项B错误。

4.

【答案】ABCD

【解析】通常，审计工作底稿包含下列全部或部分要素：

(1)审计工作底稿的标题(选项A);

(2)审计过程记录(选项B);

(3)审计结论;

(4)审计标识及其说明(选项C);

(5)索引号及编号;

(6)编制者姓名及编制日期(选项D);

(7)复核者姓名及复核日期(选项D);

5.

【答案】ACD

【解析】被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，因为每天的订购单可能有几笔，日期这个识别特征不具有唯一性，选项B错误。以订购单编号作为测试订购单的识别特征具有唯一性，每个编号对应一张订购单，更合适。请参考教材244页1.具体项目或事项的识别特征。

6.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：

(1)引起特别风险的事项;

(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;

(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;

(4)导致出具非标准审计报告的事项。

7.

【答案】ABCD

【解析】在归档期间对审计工作底稿进行的事务性的变动主要包括：

(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;

(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

8.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;(选项AB)

(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论

9.

【答案】ABCD

【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：

(1)修改或增加审计工作底稿的理由;(选项B)

(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。(选项ACD)

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