三、计算题

1.东方公司2007年6月30日接受西方公司一项设备安装劳务，合同期限为2.5年，合同收入为500万元，分三年收取。原估计总成本为360万元(全部为职工薪酬)。2007年实际成本90万元，估计总成本不变，预收货款150万元;截至2008年末累计发生的总成本为252万元，估计总成本不变，本年另收到货款200万元;2009年东方公司实际发生的成本为108万元，但是由于西方公司经营业务方向的转变，西方公司财务出现困难，东方公司没有按期收到西方公司的货款，并且东方公司预计2009年发生的成本全部不能得到补偿，假设东方公司按照完工百分比法确认收入。

要求：编制2007年、2008年、2009年会计分录。

2. A公司签订了一项总金额为2000万元的建造合同，承建了一项水利工程，该项工程于2007年1月1日开工，合同规定的建造日期为3年，从2007年1月1日至2009年12月31日，最初预计的合同总成本为1500万元，到2008年底由于原材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计总成本为2100万元，该项工程在2009年12月31日完工，由于工程质量较好，客户支付奖励款300万元。假定A公司承建的该项工程在各年发生的成本支出均为职工薪酬等，建造该工程的其他资料如下：

日期

项目 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日

至目前为止已发生的成本 600 1470 2100

完成合同尚需发生的成本 900 630 0

已结算的工程价款 900 600 800

实际收到的价款 600 500 1200

要求：

(1)确定2007、2008年的合同完工进度;

(2)计算确认各年的收入、费用和毛利;

(3)编制2007年～2009年各年的有关会计分录。

3.远航股份有限公司(以下简称远航公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。销售商品和提供劳务属于企业的主营业务。2008年12月，远航公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，远航公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，该产品的销售价格为1300万元，合同约定发出A产品的当天收取款项为321万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分四次于每年的12月1日支付，A产品的成本为800万元，产品已于12月1日发出，并开具了增值税专用发票，收到的款项已存入银行，A产品在现销方式下的公允价值为1163.8万元。假设远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为5%。

(2)12月6日，远航公司对乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税额为102万元。提货单和增值税专用发票已交乙公司，为了及早收回货款，远航公司给予乙公司现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的成本为450万元，12月10日远航公司收到货款。

(3)12月15日，远航公司销售一批新型产品给丙公司，售价为1500万元，成本为900万元，协议约定，该批商品在6个月内购买方有权退还，商品已发出，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。由于是新产品，远航公司无法合理估计退货的可能性。

(4)12月18日，远航公司与丁公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远航公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定，同时协议明确说明，丁公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与远航公司无关，该批商品的协议价为100万元，实际成本为80万元。商品已运往丁公司，符合收入确认条件。

(5)12月20日收到当月6日乙公司所购商品，经检查，该批商品存在质量问题，远航公司同意了乙公司的退货要求，当日，收到乙公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

(6)12月26日，远航公司收到戊公司来函，由于商品外观存在问题，要求对上个月所购商品在价格上给予10%的折让，该商品销售时售价为200万元，成本为100万元，款项尚未收到，远航公司同意了戊公司的要求，当日，收到戊公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(7)12月31日，远航公司销售给东大公司材料一批，价款为150万元，该材料的成本为120万元，远航公司于当日开具增值税专用发票并收到相关款项。

要求：编制远航公司12月份发生的上述经济业务的相关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

4.仁达公司系20×8年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年全年实现的利润总额为1 500万元。

20×8年其他有关资料如下：

(1)3月7日，购入A股票10万股，支付价款204万元(包括交易费用4万元)，划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利15万元;年末仁达公司持有的A股票的市价为260万元。

(2)5月10日，购入B股票20万股，支付价款360万元，另支付交易手续费30万元，划分为可供出售金融资产;12月31日，B股票每股市价为25元。

(3)12月31日应收账款余额为1 000万元，计提坏账准备96万元。按税法规定，会计上计提的坏账准备在实际发生时才可税前扣除，假定期初没有应收账款和坏账准备。

(4)12月31日库存500件A产品账面实际成本600万元，于20×8年9月与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定20×9年3月2日，仁达公司应按每件1.5万元的价格向乙公司提供A产品200件。20×8年12月31日，A 产品的市场售价为0.8万元，预计销售费用为售价的10%，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

(5)20×8年度支付非广告性质的赞助费36万元，支付税收滞纳金35万元，支付非公益救济性捐赠40万元，另发生国债利息收入50万元。

假定只考虑上述事项产生的暂时性差异。

要求：

(1)根据资料(1)～(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

(2)计算仁达公司20×8年度应交的所得税。

(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制所得税的相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

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