答案部分

一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，所以选项B符合题意。

【该题针对"会计计量属性"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A体现了不同企业之间会计信息的可比性；选项C体现了及时性；选项D体现了谨慎性。

【该题针对"会计信息质量要求"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：A

【答案解析】：计入交易性金融资产的金额＝103－3＝100(万元)

【该题针对"交易性金融资产的核算"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：B

【答案解析】：金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

【该题针对"摊余成本的确定"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益＝527.75×4％＝21.11（万元）。

【该题针对"持有至到期投资的核算"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：B

【答案解析】：非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

【该题针对"存货初始入账价值的确定"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：C

【答案解析】：采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末存货反映的就是后购入的存货市价，所以同市价最相关，因此选项C正确。个别计价法，反映的是存货购入时的价值，当市价发生较大波动时，账面价值与市价缺乏相关性。

【该题针对"存货发出的核算"知识点进行考核】

8、

【正确答案】：B

【答案解析】：生产持有的原材料，其期末可变现净值的计算应以该材料所生产的产成品为基础计算，故选项Ｂ正确。

【该题针对"可变现净值的确定"知识点进行考核】

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：长期股权投资的初始投资成本＝450+5＝455(万元)，大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元(2 200×20％)，不需调整长期股权投资成本。

【该题针对"长期股权投资权益法的核算"知识点进行考核】

10、

【正确答案】：B

【答案解析】：购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。

【该题针对"固定资产的初始确认"知识点进行考核】

11、

【正确答案】：A

【答案解析】：经营租入固定资产的改良支出，应通过"长期待摊费用"核算。

【该题针对"固定资产的后续计量"知识点进行考核】

12、

【正确答案】：D

【答案解析】：企业自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其会计处理与存货转为投资性房地产的处理类似。企业作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按该项房地产在转换日的公允价值，借记"投资性房地产（成本）"科目，已计提跌价准备的，借记"存货跌价准备"，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目。同时，转换当日的公允价值小于原账面价值的，按其差额，借记"公允价值变动损益"；转换当日的公允价值大于原账面价值的，按其差额，贷记"资本公积（其他资本公积）"。

【该题针对"投资性房地产的转换"知识点进行考核】

13、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销。

【该题针对"无形资产的核算"知识点进行考核】

14、

【正确答案】：B

【答案解析】：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。

【该题针对"资产减值的核算"知识点进行考核】

15、

【正确答案】：D

【答案解析】：相关的分录处理：

借：应付职工薪酬 1 170

贷：主营业务收入 1 000

应交税费――应交增值税（销项税额） 170

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

借：管理费用 1 170

贷：应付职工薪酬 1 170

【该题针对"应付职工薪酬的核算"知识点进行考核】

16、

【正确答案】：C

【答案解析】：负债成份的公允价值为18 481 560元（20 000 000×0.7722＋1 200 000×2.5313）。

【该题针对"可转换公司债券的核算"知识点进行考核】

17、

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A，应该按照各项资产的公允价值入账，不需要分配；选项B，债权人不应当确认或有应收金额，实际发生时，才计入当期损益；选项C，应该转回资产减值损失，而不是计入资本公积。

【该题针对"债券重组的核算"知识点进行考核】

18、

【正确答案】：A

【答案解析】：库存股的成本＝300×0.9＝270（万元）

借：库存股 　270

贷：银行存款 　270

借：股本 300

贷：库存股 270

资本公积--股本溢价　30

【该题针对"库存股的核算"知识点进行考核】

19、

【正确答案】：A

【答案解析】：对于非股份有限公司，投资者投入的外币，采用投资交易日即期汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币折算差额。

【该题针对"实收资本的核算"知识点进行考核】

20、

【正确答案】：D

【答案解析】：20×8年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入＝（16 000＋200）×100%－12 000＝4 200（万元）

【该题针对"建造合同的核算"知识点进行考核】

21、

【正确答案】：D

【答案解析】：会计期末在确认40万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产 400 000

贷：资本公积--其他资本公积 400 000

可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动，计税基础是初始取得的成本200万元，不会随着公允价值的变动而变动，资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债：

借：资本公积--其他资本公积　100 000

贷：递延所得税负债 100 000

【该题针对"所得税"知识点进行考核】

22、

【正确答案】：D

【答案解析】：企业发现与以前期间相关的重要差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数等，选项D正确。

【该题针对"前期差错更正的处理"知识点进行考核】

23、

【正确答案】：B

【答案解析】："货币资金"项目＝"库存现金"＋"银行存款"＋"其他货币资金"，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确；"应付账款"项目＝"应付账款"贷方余额＋"预付账款"贷方余额，需要根据明细科目的余额分析获得，选项C不正确；"应收票据"项目＝"应收票据"借方余额－"坏账准备"贷方余额，选项D不正确。

【该题针对"资产负债表的填列"知识点进行考核】

24、

【正确答案】：D

【答案解析】：2个月内到期的国库券属于现金等价物，应该单独反映；融资租入设备的租赁费支出和用于对外投资的银行借款利息支出属于筹资活动的现金流量；用产成品对外投资而支付的补价在投资活动中"投资所支付的现金"反映。

【该题针对"投资活动现金流"知识点进行考核】

25、

【正确答案】：D

【答案解析】：按现行规定，资产评估结论的有效使用期为一年，从评估基准日开始计算。超过一年的，需重新进行资产评估。

【该题针对"资产评估的有效期间"知识点进行考核】

26、

【正确答案】：C

【答案解析】：企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。所以2010年的应纳税所得额＝5 000＋1 000/10＝5 100（万元）。

【该题针对"资产评估涉税处理"知识点进行考核】

27、

【正确答案】：B

【答案解析】：应收账款周转率＝销售收入/[（1 850＋2 150）/2]＝5,则销售收入＝10 000（万元），则企业的销售利润率＝1 000/10 000＝10％。

【该题针对"财务比率的计算"知识点进行考核】

28、

【正确答案】：A

【答案解析】：息税前利润=净利润/（1-所得税税率）+利息

=1 603 560/（1-25%）+156 000×（1+5%）=2 138 080+163 800=2 301 880；

已获利息倍数=2 301 880/163 800=14.05。

【该题针对"财务比率的计算"知识点进行考核】

29、

【正确答案】：C

【答案解析】：βJ＝Cov（KJ，KM） /σM2，由此可知，股票与市场组合的协方差＝股票的β系数×市场组合方差＝0.5×0.2×0.2＝0.02。

【该题针对"反映风险指标的计算"知识点进行考核】

30、

【正确答案】：B

【答案解析】：风险调整贴现率法的关键是根据风险的大小确定风险调整贴现率.因此只有B是确定风险调整贴现率的关键因素。

【该题针对"风险调整贴现率法"知识点进行考核】

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C适用公允价值口径，选项D适用历史成本口径，选项E适用最低租赁付款额的折现值与租入资产公允价值的孰低口径。

【该题针对"会计计量属性"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，债务人需确认预计负债，与应收款项发生减值迹象无关；选项C，发生的企业合并属于企业重组，不是财务重组，不能表明应收款项发生减值。

【该题针对"金融资产减值"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C，投资方不做账处理；选项D，不调整长期股权投资的初始投资成本；选项E，投资企业无需进行账务处理。所以选项CDE不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。

【该题针对"长期股权投资的核算"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：融资租赁方式租入固定资产发生的印花税应计入固定资产的入账价值。

【该题针对"固定资产的核算"知识点进行考核】

5、

【正确答案】：BCD

【答案解析】：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。

【该题针对"资产减值测试"知识点进行考核】

6、

【正确答案】：BCE

【答案解析】：选项A，用盈余公积弥补亏损，账务处理为：

借：盈余公积

贷：利润分配--盈余公积补亏

这是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。

选项B，将作为存货核算的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，账务处理为：

借：投资性房地产--成本

贷：开发产品

资本公积--其他资本公积

该业务产生了资本公积，会增加所有者权益总额。

选项C，以权益结算的股份支付，账务处理为：

借：管理费用

贷：资本公积--其他资本公积

该业务产生了资本公积，会增加所有者权益总额。

选项D，用资本公积转增资本，账务处理为：

借：资本公积

贷：实收资本（或股本）

这是所有者权益内部的增减变动，所有者权益总额不变。

选项E，可供出售金融资产公允价值上升，账务处理为：

借：可供出售金融资产--公允价值变动

贷：资本公积--其他资本公积

该业务产生了资本公积，会增加所有者权益总额。

【该题针对"所有者权益的核算"知识点进行考核】

7、

【正确答案】：AC

【答案解析】：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

【该题针对"递延所得税资产的核算"知识点进行考核】

8、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：在编制合并报表时，由于已将集团成员之间的交易抵销，因此，对D选项可以不披露，企业与其子公司之间的交易已经于编制合并报表时抵销掉，不需要再披露。

【该题针对"关联方交易的披露"知识点进行考核】

9、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：根据杜邦财务分析体系的分解，净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数，而权益乘数＝1/（1－资产负债率）＝1＋产权比率。

【该题针对"杜邦财务分析体系"知识点进行考核】

10、

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：

【该题针对"不良资产比率的计算"知识点进行考核】

三、综合题（有计算的，要求列出算式、计算步骤。需按公式计算的，应列出公式）

1、

【正确答案】：（1）2009年5月20日：

借：可供出售金融资产--成本 　295.8

应收股利 6

贷：银行存款 　301.8

（2）2009年5月27日：

借：银行存款 　6

贷：应收股利 6

（3）2009年6月30日：

借：资本公积--其他资本公积 35.8

贷：可供出售金融资产--公允价值变动 35.8

（4）2009年12月31日：

借：资产减值损失 　95.8

贷：资本公积--其他资本公积 35.8

可供出售金融资产--公允价值变动 60

（5）2010年4月26日：

借：应收股利 　1

贷：投资收益 　1

（6）2010年5月10日：

借：银行存款 1

贷：应收股利 　1

（7）2011年6月30日：

借：可供出售金融资产--公允价值变动 50

贷：资本公积--其他资本公积 　50

（8）2010年12月24日：

借：银行存款 　278.32

可供出售金融资产--公允价值变动 45.8

贷：可供出售金融资产--成本 　295.8

投资收益 　28.32

借：资本公积--其他资本公积 　50

贷：投资收益 　50

【答案解析】：

【该题针对"可供出售金融资产的核算"知识点进行考核】

2、

【正确答案】：（1）2×10年1月1日：

借：累计折旧 1 800

固定资产清理 1 200

贷：固定资产 3 000

借：长期股权投资--乙公司 4 000（5 000×80％）

贷：固定资产清理 1 200

库存商品 500

应交税费--应交增值税（销项税额） 357 [（1 500＋600）×17％]

资本公积 1943

借：管理费用 40

贷：银行存款 40

（2）2×10年4月21日：

借：应收股利 240（300×80％）

贷：投资收益 240

（3）2×10年5月10日：

借：银行存款 240

贷：应收股利 240

（4）甲公司对乙公司的长期股权投资后续采用成本法核算，因此对乙公司2×10年度实现的净利润是不需要任何会计处理。

（5）该项资产交换涉及的补价为224万元，对乙公司而言，支付的补价224万元/换出资产的公允价值3500=6.4%＜25%，属于非货币性资产交换。

甲公司以长期股权投资换入乙公司库存商品具有商业实质，且换入资产的公允价值能可靠计量，因此应采用公允价值计量。

2×11年4月25日：

借：银行存款 224

库存商品 2800

应交税费--应交增值税（销项税额）476

贷：长期股权投资 3 000

投资收益 500

【答案解析】：

【该题针对"长期股权投资的核算"知识点进行考核】

3、

【正确答案】：(1)可转换公司债券负债成份的公允价值

＝100 000×0.7473＋100 000×4％×4.2124

＝91 579.6(万元)

应计入资本公积的金额

＝100 000－91 579.6

＝8 420.4(万元)

借：银行存款 　100 000

应付债券--可转换公司债券--利息调整 8 420.4

贷：应付债券--可转换公司债券--面值 　100 000

资本公积--其他资本公积 8 420.4

(2)2009年12月31日应付利息

＝100 000×4％＝4 000(万元)

应确认的利息费用

＝91 579.6×6％＝5 494.78(万元)

(3)借：在建工程 5 494.78

贷：应付利息 4 000

应付债券--可转换公司债券--利息调整　1 494.78

(4)借：应付利息 　4 000

贷：银行存款 　4 000

(5)转换日转换部分应付债券的账面价值

＝(91 579.6＋1 494.78)×40％

＝37 229.75(万元)

转换的股数＝37 229.75÷10＝3 722.98 (万股)

支付的现金＝0.98×10＝9.8(万元)

(6)借：应付债券--可转换公司债券--面值 40 000

资本公积--其他资本公积 3 368.16 (8 420.4×40％)

贷：股本 　3 722

应付债券--可转换公司债券--利息调整 2 770.25[(8 420.4－1 494.78)×40％］

资本公积--股本溢价 36 866.11

库存现金 9.8

【答案解析】：

【该题针对"可转换公司债券的核算"知识点进行考核】

4、

【正确答案】：（1）资料（1）需要确认预计负债。会计分录如下：

借：营业外支出 50

贷：预计负债 50

不能确认其他应收款，因为补偿金额只有在基本确定能收到时才能作为资产单独确认，而资料（1）中很可能取得赔偿，因此不能确认资产。

（2）事项①属于调整事项。

借：以前年度损益调整--调整营业收入 300

应交税费--应交增值税（销项税额） 51

贷：应收账款 351

借：库存商品 200

贷：以前年度损益调整--调整营业成本 200

借：坏账准备 10

贷：以前年度损益调整--调整资产减值损失 10

借：应交税费--应交所得税 25〔（300-200）×25%〕

贷：以前年度损益调整--调整所得税费用 25

借：以前年度损益调整--调整所得税费用 2.5（10×25%）

贷：递延所得税资产 2.5

事项②属于非调整事项。

事项③属于调整事项。

借：应收账款 90

贷：以前年度损益调整--调整营业收入 90（900×10%）

借：以前年度损益调整--调整营业成本 60

贷：劳务成本 60（600×10%）

借：以前年度损益调整--调整所得税费用 7.5[（90－60）×25%]

贷：应交税费－应交所得税 7.5

合并编制结转以前年度损益调整科目的分录：

借：利润分配--未分配利润 45

贷：以前年度损益调整 45

借：盈余公积 4.5

贷：利润分配--未分配利润 4.5

【答案解析】：

【该题针对"日后调整事项（综合）"知识点进行考核】

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（责任编辑：中大编辑）