三、计算题

1.东大公司2008年1月1日从正保公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。

假定同期银行借款年利率为6%。[( P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]

要求：

(1)计算该设备的入账价值及未确认融资费用;

(2)计算东大公司2008年、2009年应确认的融资费用及应计提的折旧额;

(3)编制2008年、2009年以及2010年与该设备相关的会计分录。

2. A股份公司(以下简称A公司)于2008年12月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年底收取租金125万元，出租当日，该建筑物的成本为6 500万元，已计提折旧4 500万元，尚可使用年限为30年，公允价值为3 500万元，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为4 200万元，2010年12月31日，该建筑物的公允价值为3 900万元， 2011年3月15日将该建筑物对外出售，收到4 450万元存入银行。

要求：编制A公司上述经济业务的会计分录。

3.红旗股份有限公司(以下简称红旗公司)2008年度发生如下经济业务：

(1)红旗公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换大明公司的原材料，在交换日，红旗公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格，增值税为51 000元。红旗公司收到大明公司支付的补价9 000元。该交换具有商业实质。

(2)红旗公司以其生产的一批应税消费品换入东正公司的一台设备，产品的账面余额为520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600 000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。交换过程中红旗公司以现金支付给东正公司20 000元作为补价，同时支付相关费用3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质。

(3)红旗公司以设备一台换入向南公司的专利权，设备的原价为600 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备40 000元，设备的公允价值为400 000元。专利权的账面原价为500 000元，累计摊销为150 000，公允价值为380 000元。红旗公司收到向南公司支付的现金20 000元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

要求：根据上述经济业务编制红旗公司有关会计分录。

4.龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2008年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。

(3)2009年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。

(4)与该办公大楼同类的房地产在2010年年初的公允价值为2 200万元，2010年年末的公允价值分别为2 400万元。

(5)2011年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2 550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

(1)编制龙华公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

(2)计算龙华公司该项办公大楼2009年年末累计折旧的金额。

(3)编制龙华公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

(4)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年末后续计量的有关会计分录。

(5)编制龙华公司该项办公大楼有关2010年租金收入的会计分录。

(6)编制龙华公司2011年处置该项办公大楼的有关会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示。)

5. A公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允价值模式对其进行后续计量。该厂房的账面原值为1 500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。

要求

(1)假定转换当日该厂房的公允价值为480万元;

(2)假定转换当日该厂房的公允价值为1 030万元;分别做出相关的会计处理。

(金额单位以万元表示)

6.甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

7. ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：

(1) 20×5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为 795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。20×5年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)20×7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

(1)计算该设备的入账价值;

(2)计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额;

(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

8.丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，增值税税率为17%，其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元(不含增值税)，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

(2)2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

(3)2010年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

(4)2011年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2011年12月31日，该设备未发生减值。

(5)2012年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付，不考虑处置时的其他相关税费。

要求：(答案中的金额单位用万元表示)

(1)编制2008年12月12日取得该设备的会计分录。

(2)计算2009年度该设备计提的折旧额。

(3)计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

(4)计算2010年度该设备计提的折旧额。

(5)编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

(6)编制2011年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

(7)计算2012年度该设备计提的折旧额。

(8)计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益。

(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录。

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（责任编辑：中大编辑）

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