管理费用包括企业筹办期间发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗晶摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈等。

设置“管理费用”科目，发生时借记“管理费用”，贷记相关科目。期末“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，无余额。

(二) 销售费用内容

销售费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也作为销售费用处理。

设置“销售费用”科目，发生时借记“销售费用”，贷记相关科目。期末“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，无余额。

(三)财务费用的内容

财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)，以及相关的手续费等。

设置“财务费用”科目，发生时借记“财务费用”，贷记相关科目。期末“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，无余额。

二、所得税费用(了解)

(一)计税基础

1.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

2.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

(二)暂时性差异

1.暂时性差异

指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

2.应纳税暂时性差异

指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

3.可抵扣暂时性差异

指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

暂时性差异	资产	负债
账面价值 >计税基础	应纳税暂时性差异 (递延所得税负债)	可抵扣暂时性差异 (递延所得税资产)
账面价值 <计税基础	可抵扣暂时性差异 (递延所得税资产)	应纳税暂时性差异 (递延所得税负债)

(三)所得税的确认

企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

1.递延所得税负债的确认

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当确认递延所得税负债或递延所得税资产。

2.递延所得税资产的确认

企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递廷所得税资产。

(四)所得税的计量

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。

第三节 利润

一、利润的概念

二、利润的构成

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益+公允价值变动损益-资产减值损失;

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用。

三、本年利润的结转：

①将所有收入转入“本年利润”

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：本年利润

②将所有的费用转入“本年利润”

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

资产减值损失

所得税费用

注：结转后，“本年利润”科目贷方余额表示当年实现的净利润，借方余额表示当年发生的净损失。

③将净利润转入未分配利润

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

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