1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

教材P205例

2)免税产品的会计处理

教材P206例

3)视同销售，需要计算销项税额。

教材P207

4) 不予抵扣的进项税额

教材P209

3.小规模纳税人

(1)科目设置

小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

(2)税额计算

①购进货物时其进项税额不能抵扣：

借：原材料

贷：银行存款

②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：

1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34

应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66

2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

借：银行存款 100

贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15

应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85

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