三、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2008年11月有如下主要业务：

(1)委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回后直接销售。

(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5%。

(3)将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10%(具有商业实质)。

(4)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5%。

要求：编制上述业务的相关会计分录。(金额单位用万元表示)

2. A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060 万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。假设本题的实际利率是10%。

要求：

(1)编制发行日的会计分录;

(2)采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

3. 20×8年4月1日，海龙公司销售一批商品给明珠公司，销售货款总额为300万元(含增值税)。海龙公司于同日收到明珠公司开出承兑的一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。海龙公司与明珠公司按月计提该商业汇票的利息。20×8年10月1日，明珠公司未能兑付到期票据，海龙公司将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计提利息。20×8年12月5日，双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：

(1)明珠公司以其持有的一项拥有完全产权的房产以公允价值抵偿部分债务。该房产在明珠公司的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元，公允价值为60万元。

(2)海龙公司同意豁免明珠公司债务本金40万元及20×8年4月1日至20×8年9月30日已计提的全部利息。

(3)将剩余债务的偿还期限延长至20×9年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%收取利息，本息到期一次偿付。

(4)该协议自20×8年12月31日起执行。

假定债务重组日之前，海龙公司对上述债权未计提坏账准备。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于20×8年12月31日完成。海龙公司将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。

明珠公司于20×9年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。

要求：根据上述资料，作出海龙公司和明珠公司相关账务处理。

4. A公司应收B公司销货款616 600元(含增值税)，因B公司无力偿还，经协商B公司以一台设备、一辆汽车和一批原材料抵债。根据对方开具的发票，原材料的不含增值税的公允价值为80 000元，增值税税率为17%，成本价为70 000元。设备和汽车的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和汽车的账面价值分别为250 000元和140 000元。A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3 000元，不考虑其他相关税费。A公司收到原材料仍作为原材料核算;收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。

要求：编制A公司和B公司有关债务重组的会计分录。

5.某企业2009年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况)：

①2009年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%;

②2009年4月1日发行的3年期，一次还本付息债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。

2007年有关资产支出如下：

1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。

假定资产建造从2009年1月1日开始，工程项目于2010年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。

要求：

(1)分别计算2009年第一季度和第二季度适用的资本化率;

(2)分别计算2009年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。

6. A公司于2009年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8%，利息按年支付。其他有关资料如下：

(1)工程于2009年1月1日开工，A公司于2009年1月1日支付给建筑承包商B公司300万元;2009年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元，已存入银行。

(2)2009年4月1日工程因纠纷停工，直到8月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元，已存入银行。

(3)2009年8月1日又支付工程款400万元。第三季度，A公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性金融资产，获得投资收益9万元(不含非正常中断期间)，已存入银行。

(4)2009年10月1日，A公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6%。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程进度款500万元。

(5)至2009年末该工程尚未完工。

要求：

(1)确定专门借款在2009年的资本化期间;

(2)按季计算2009年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。

编辑推荐：

2014年资产评估师考试《财务会计》强化练习汇总

2014年资产评估师考试财务会计练习精编汇总

2014年资产评估师考试财务会计仿真冲刺练习汇总

2014年资产评估师考试财务会计精选练习汇总

2014年注册资产评估师考试财务会计模拟练习汇总

更多关注：2014年资产评估师报名时间 考试简介 考试教材 免费短信提醒

（责任编辑：中大编辑）

共4页,当前第3页  第一页  前一页  下一页