(二)资本减少的核算

1.一般企业：

借：实收资本

贷：库存现金或银行存款

2.股份有限公司

(1)股份公司减资时，要收购发行的股票，收购价超过面值的部分，溢价发行的，首先冲销溢价收入，不足部分，凡提有盈余公积的，冲销盈余公积;如盈余公积不足以支付收购款的，冲销未分配利润。

(2)减资的账务处理

借：股本

资本公积——股本溢价

盈余公积

未分配利润

贷：库存股

当购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”，按注销库存股的账面价值，贷记“库存股”，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”。

第二节 资本公积

一、资本公积的概述

资本公积与实收资本、净利润、盈余公积的区别

资本公积包括资本溢价(或股本溢价)、其他资本公积。

二、资本溢价(或股本溢价)

三、其他资本公积

四种方式形成的资本公积

第三节 留存收益的核算

一.留存收益的内容和用途

留存收益包括盈余公积和未分配利润。

留存收益可以补亏、转增资本或分配

1.盈余公积的组成及其用途

(1)法定盈余公积

按税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

(2)任意盈余公积

2.用途：用于弥补亏损、转增资本或股本。

二.未分配利润的形成与用途

三.留存收益的核算

1.科目设置：“盈余公积”和“利润分配”进行核算

(1)留存收益增加

借：利润分配——提取法定盈余公积或提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积

(2)留存收益减少或使用

1.补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

2.转增资本

借：盈余公积

贷：股本

资本公积——股本溢价

3.派送新股

借：盈余公积

贷：股本

4.分配

借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

注：年终，将本年利润结转到利润分配——未分配利润中，需要将利润分配其他明细结转到“未分配利润”明细中。

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