(4)20×7年12月31日，该债券公允价值为110 000元(不含利息)。

(5)20×8年1月3日，收到该债券20×7年下半年利息。

(6)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款118 000元(含20×8年第1季度利息1 000元)。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：

20×7年1月1日，购入债券：

借：交易性金融资产——成本 100 000

应收利息 2 000

投资收益 3 000

贷：银行存款 105 000

(1)20×7年1月3日，收到该债券20×6年下半年利息：

借：银行存款 2 000

贷：应收利息 　2 000

(2)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：

借：交易性金融资产——公允价值变动15 000

贷：公允价值变动损益 15 000

借：应收利息 2 000

贷：投资收益 　2 000

思考：此时，该项交易性金融资产账面是什么情况!!

答案：账面价值为115 000元，其中成本明细科目为100 000元，公允价值变动明细科目为15 000元。

思考：从购入至6月30日，对损益的累计影响金额多少??

答案：对损益的累计影响金额为14 000元，(-3 000)+15 000+2 000=14 000(元)

(3)20×7年7月3日，收到该债券半年利息：

借：银行存款 2 000

贷：应收利息 2 000

(4)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：

借：公允价值变动损益 5 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 5 000

借：应收利息 2 000

贷：投资收益 　2 000

思考：此时，该项交易性金融资产账面是什么情况?!

答案：账面价值为110 000元。其中，其中成本明细科目为100 000元，公允价值变动明细科目为10 000元。15 000-5 000=10 000(元)

思考：从购入至年底，由于该项交易性金融资产而产生的公允价值变动损益累计金额为多少?!

答案：累计金额为贷方10 000元。分录(2)中为贷方15 000元，分录(4)中为借方5 000元，累计为贷方10 000元。

结论：“交易性金融资产——公允价值变动”的余额对应着累计的“公允价值变动损益”的金额。

(5)20×8年1月3日，收到该债券20 ×7年下半年利息：

借：银行存款 2 000

贷：应收利

（责任编辑：中大编辑）