三、计算题

1.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，盈余公积的提取比例为15%。

2007年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2008年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在2007年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元。

甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。

要求：

(1)写出2007年12月31日关于或有事项的会计处理;

(2)写出2008年2月12日该调整事项的会计处理;

(3)说明此事项如何调整报告年度的财务报表。

2.恒通股份有限公司(以下简称恒通公司)所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。该公司在20×9年12月份在内部审计中发现下列问题：

(1)20×8年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。

(2)20×8年12月15日，恒通公司购入800万元股票，作为交易性金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。恒通公司按其成本列报在资产负债表中。

(3)恒通公司于20×8年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司80%股权，实现了非同一控制下的企业合并，使丁公司成为恒通公司的子公司。20×8年丁公司实现净利润500万元，恒通公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假设丁公司处于免税期。

(4)20×8年8月恒通公司收到市政府拨付的技术款200万元，恒通公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔款项由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。

要求：将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。

3.长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：

(1)长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

(2)长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

(3)黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。

(4)长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：

科目名称借方余额科目名称贷方余额

库存现金 500 短期借款 500 000

银行存款 400 000 应付票据 50 000

应收票据 230 000 应付账款 180 000

应收账款 200 000 应付职工薪酬 5 000

坏账准备-1 000 应交税费 12 000

其他应收款 200 长期借款 1 260 000

原材料 350 000 实收资本 2 000 000

周转材料 30 000 盈余公积 120 000

库存商品 80 000 利润分配(未分配利润) 7 700

长期股权投资—黄河公司 600 000

固定资产 2 800 000

累计折旧-560 000

无形资产 5 000

合　计 4 134 700 合　计 4 134 700

(5)长城公司2008年度发生如下经济业务：

①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。

②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。

③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。

④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。

⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。

⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。

⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。

⑧摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧8 766元。

⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元;实现净利润87 100元;计提盈余公积8 710元。

要求：

(1)编制长城公司的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。

(2)填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。

资产负债表

编制单位：长城公司　　　　2008年12月31日　　　　　　单位：元

资产期末余额负债及所有者权益期末余额

流动资产：　　流动负债：

货币资金　　短期借款

应收票据　　应付票据

应收账款　　应付账款

其他应收款　　应付职工薪酬

存货　　应交税费

流动资产合计　　流动负债合计

非流动资产：　　非流动负债：

长期股权投资――黄河公司　　长期借款

固定资产　　非流动负债合计

无形资产　　负债合计

非流动资产合计　　所有者权益：

实收资本

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产总计　　负债及所有者权益总计

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