税务师

11、某服装商店（属一般纳税人）直接从服装厂购进各种服装销售。2004年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（ ）元。

A、7140

B、5115

C、3860

D、2634

答案：A

解析：根据题目中“一般纳税人”和“销售收入”的表述判定82000元是不含税的，所以当期增值税销项税额为：82000×17%＝13940元，其取得的增值税专用发票上注明的税额是6800可以进行进项税额抵扣，所以当期应纳增值税额＝13940－6800＝7140（元）。

12、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。

A、销售原材料支付的运输费用

B、外购电力支付的运输费用

C、外购非应税项目的运输费用

D、向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

答案：C

解析：外购非应税项目不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。

13、销售自己使用过的固定资产，按照增值税法的有关规定，一定不用缴纳增值税的是（ ）。

A、小汽车

B、摩托车

C、旧机动车经营单位销售旧机动车

D、列入企业生产用固定资产目录并低于原值的电焊机

答案：D

解析：对于AB两项，要考虑售价是否超过原值，而对于C项，旧机动车经营单位销售旧机动车要按照4%的税率减半征收增值税。

14、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）万元。

A、18.7

B、19.04

C、19.72

D、20.06

答案：B

解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（128.7＋2.34）/（1＋17%）×17%＝19.04万元。

15、按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（ ）。

A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

B、以旧换新销售方式的销售净额

C、以物易物销售方式的销售净额

D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额

答案：A

解析：以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；以物易物销售方式的销售、以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税。

16、某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品50件（B商品不含税单价为1200元/件）。AB商品适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）元。

A、170000

B、178718

C、180000

D、180200

答案：D

解析：[23400÷（1＋17%）＋1200]×50×17%＝180200元。

17、某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元、和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（ ）元。

A、130000

B、150000

C、180000

D、210000

答案：C

解析：主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其当期计算销项税额的销售额应该是[70＋50＋（70＋50）/2]×1000＝180000元。

18、根据增值税有关规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。

A、体育彩票的发行收入

B、邮政部门销售集邮商品

C、水库供应农业灌溉用水

D、典当行销售死当物品

答案：D

解析：教材72页，ABC三项都不征收增值税，对于第四项，按照4%的税率进行征收。

19、新办小型商贸企业必须自（ ）起，一年内（ ），方可申请一般纳税人资格认定。

A、工商登记之日；实际销售额达到180万元

B、税务登记之日；实际销售额达到180万元

C、工商登记之日；预计销售额达到200万元

D、税务登记之日；实际销售额达到200万元

答案：B

解析：新增内容：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。

20、某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为19万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（

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