税务师

21．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元。已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5％，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为()万元。
A．60．0
B．65．2
C．85．0
D．90．2
22.2007年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购人一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。2007年末和2008年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200 万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值为()万元。
A．2800
B．2900
C．3000
D．3750
 23．甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5％；设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元。适用增值税征收率为4％；在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元。假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的人账价值为()万元。
A．402
B．418
C．421
D．423
24.某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2009年该投资性房地产应讦提的折旧额是()万元。
A．240
B．245
C．250
D．300
25.2008年1月1日甲公司购人乙公司当日发行的面值600000元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期还本的债券作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为620000元。则甲公司2008年12月31日因该可供出售金融资产应确认的投资收益是()元。(已知PVA(7％，3)=2．2463，PVA(6％，3)=2．673；Pv(7％，3)=0．8163，PV(6％，3)=0．8396)．
A．0
B．38100
C．39370
D．49600
26·根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。
A．投资收益
C．持有至到期投资——利息调整
B．公允价值变动损益
D．资本公积
27·甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购人乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6％的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5．33％，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年甲公司因持有该批债券应确认的利息收入为()元。
A．340010
B．445999
C．447720
D．480000
28．以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动金额计入()。
A．管理费用
B．公允价值变动损益
C．资本公积
D．营业外收人
29．丁公司2008年销售甲产品50000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2％，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5％，根据预测，2008年售出的产品中有10％将发生小的质量问题，有5％将发生大的质量问题。则丁公司2008年12月31日因销售甲产品应确认的预计负债为()万元。
A．100
B．125
C．225
D．250
30．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于无效套期的应借记或贷记()科目。
A．资本公积
B．公允价值变动损益
C．盈余公积
D．财务费用
31．甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6％，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股lO元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9％，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是()万元。(已知PVA(9％，5)=3．8897，PV(9％，5)，=0．6499)
A．81．01
B．116．78
C．120．00
D．158．99
32．2008年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用增值税税率17％。2009年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收人为()万元。
A．212．60
B．340．00
C．420．00
D．552．60
33．乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工，预计工程总成本1700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本已达2000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截至2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2008年度因该项造价合同应确认合同收入()万元。．
A．0
B．1520
C．1760
D．1788
34．企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生的相关费用或损失的。在取得时应直接计入()。
A．营业外收入
B．递延收益
C．资本公积
D．管理费用
35．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。甲公司应收乙公司销货款。79560元(已计提坏账准备8000元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费loo元。该批原材料账面价值55000元，已计提减值准备5000元，公允价值(计税基础)60000元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失()元。
A．1260
B．1360
C．9360
D．11560
36．某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记()科目。
A．受托代销商品
B．受托代销商品款
C．库存商品
D．商品进销差价
37．若企业采用售后回购方式融人的资金全部作为流动资金使用，则其所售商品的回购价与销售价之间的差额应计入()。
A．财务费用
B．管理费用
C．生产成本
D．营业外支出
38．某公司2009年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本150％摊销。则该项无形资产2009年末的计税基础为()万元。
A．0
B．220
C．330
D．750
39．甲公司于2010年5月发现，2009年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12．5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10％提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2010年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为()万元。’
A．32．50
B．33．75
C．37．50
D．50．oo
40．某公司2009年1月1日发行在外普通股30000万股，7月1日以2008年12月31日总股本30000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2009年度净利润29904．万元，则其2009年度基本每股收益为（）元.
()元。
A．0．74
B．O．84
C．0．89
D．0．92

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