税务师

参考答案

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项BC均为现行房产税政策中的免税项目;邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产，从2001年1月1日起不再征收房产税

2.

【正确答案】：A

【答案解析】：产权出典的，应当由承典人纳税。

3.

【正确答案】：D

【答案解析】：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：该企业2009年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(万元)=117120(元)

6.

【正确答案】：C

【答案解析】：工业用途地下仓库应纳房产税的税额=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

非工业用途停车厂应纳房产税的税额=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

应纳房产税合计=1260+882=2142(元)

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

该企业应缴纳房产税=100×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.28(万元)

8.

【正确答案】：B

【答案解析】：企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。该企业应缴纳房产税=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：独立于房屋之外的建筑物，如烟囱、围墙、水塔、玻璃暖房等，不属于房产。

2.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%;从2001年1月1日起，对个人居住用房出租因仍用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

3.

【正确答案】：DE

【答案解析】：更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

4.

【正确答案】：CDE

【答案解析】：地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。

5.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定;对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。

6.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税;出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%;自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

从价计征房产税=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(万元)

该企业当年应缴纳房产税=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(万元)

7.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8.

【正确答案】：BC

【答案解析】：房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定;自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税;应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。

9.

【正确答案】：AE

【答案解析】：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税;在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的当月起缴纳房产税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税，施工企业将基建工地服务的工棚转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

应纳房产税=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(万元)

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：投资前闲置的房产也应当缴纳房产税，从价的房产税=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(万元)

该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=2.5×6×12%=1.8(万元)

合计应纳的房产税=1.05+1.8=2.85(万元)

(3).

【正确答案】：D

【答案解析】： 应纳房产税=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(万元)

【提示】7月固定资产入账价值为(550+120+35)万元，8月～12月按此计算房产税。

(4).

【正确答案】：B

【答案解析】：该房屋出租后从9月份起缴纳从租的房产税，从2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

甲公司1月～8月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(万元)。

9月～12月应纳房产税=5×4×4%=0.8(万元)

共计应纳房产税=0.84+0.8=1.64(万元)

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