税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据企业所得税纳税申报表中“投资收益”中的金额=8+12+12=32(万元)。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=(600-500)*50%=50(万元)。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税属于价外税，不在企业所得税税前进行扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC属于劳务报酬所得的征税项目;选项D属于稿酬所得。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC，免征个人所得税;选项D，不免个人所得税。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B应计入投资收益;选项C应计入营业外收入;选项D不属于企业所得税的视同销售，不属于业务招待费的计算限额的计税依据。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 下列支出不得扣除：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

(2)企业所得税税款。

(3)税收滞纳金。

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。

(5)超过规定标准的捐赠支出。

(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

(9)与取得收入无关的其他支出。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人在中国境内两处或者两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是纳税人应该选择并固定一个地方。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 赞助费支出、用于家庭的费用支出、行政罚款在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣除。而个体工商户发生的摊位费可以在税前扣除。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据个人所得税的相关规定，受赠人无偿受赠的房屋所得应归属于“其他所得”。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不能算一种“福利”;组织员工旅游费用不属于职工福利费的范围，属于工资薪金范畴。

2、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1 万元以下的，暂免征收个人所得税;演员自己“走穴”取得的收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业(不含酒类制造)发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，个人提供专利权取得的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项E，个人提供设计服务取得的收入，按“劳务报酬所得”征收个人所得税。

5、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

6、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项A，酒类企业的广告费在销售收入15%以内扣除;选项E，企业超过标准的捐赠支出不得在税前扣除。

7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 D选项是不对的，实际资产损失的扣除，需要追溯调整，未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度即损失发生年度的企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。E选项不对，存货被盗已经抵扣的进项税，可以与存货损失一起在计算应税所得额时扣除。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，未达到25%的标准，不构成关联方。

9、

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理;选项D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整;选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付的特许权使用费不得扣除。10、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税。选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。选项E，员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

三、综合题

1、

【正确答案】 (1)企业上年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”，少计了增值税，应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元)，相应的应补计城建税及教育费附加=4.36×(7%+3%)=0.44(万元)，应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8(万元)。

当年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算，应当调减应纳税所得额20万元。

(2)根据税法规定，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元，金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。

(3)业务招待费实际发生额的60%=8.6×60%=5.16(万元)

业务招待费的扣除限额为(2000+200-4.36-20)×0.5%=10.88(万元)，应以5.16万元为限，应当调增应纳税所得额为9-5.16=3.84万元。

(4)广告费、业务宣传费扣除限额为(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(万元)，广告费及业务宣传费未超支，不作调整。

佣金支出应调整的应纳税所得额=300/10%×(10%-5%)=150(万元)

(5)第一年折旧额=7.7*5/15=2.57(元)，纳税调减=2.57-2.4=0.17(万元)

(6)工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9(万元)

提示：工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。

补充养老保险调整所得额=29.4-400×5%=9.4(万元)

(7)企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4=640.27(万元)

应补缴企业所得税=640.27×25%-533×25%=26.82(万元)

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