税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税;选项B，不包括境内上市公司股票;选项C，个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以A选项正确，B、C选项错误;选项D，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税，所以应纳税所得额=400-100-12-50=238(万元)。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，提供著作权的使用权取得的所有所得中，稿酬所得部分应该按照稿酬所得征税，其他应该按照特许权使用费所得征税。注意提供著作的版权与提供著作权的使用权不同。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000-500000)/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995(元)

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700元。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从税前所得中扣除。应缴纳个人所得税=[60000×(1-20%)-5000]×20%-6000=2600(元)

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“股息、红利”所得缴纳个人所得税。

应缴纳个人所得税

={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;选项D，拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BE

【答案解析】 低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。

60000÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数555。买房行为应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，暂缓征收个人所得税;选项C，按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税，选项D，按“股息、红利所得”缴纳个人所得税。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。

4、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A、B、C属于核定征税的范围。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 个人通过非营利性社团和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

6、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

7、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;选项E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目征税。

9、

【正确答案】 AE

【答案解析】 住校学生参加勤工俭学活动取得的收入按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税;个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。

10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核个人所得税劳务报酬所得税目的规定。从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。选项E,按照财产转让所得征税。

11、

【正确答案】 AD

【答案解析】 偶然所得，利息、股息、红利所得，在计算个人所得税时，不得扣除任何费用。工资薪金按照定额扣除3500或4800。

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