税务师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项AC：不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项B：属于营业税征税范围，应计征营业税。

2.

【答案】C

【解析】纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定。

3.

【答案】B

【解析】2013年4月该歌舞厅应缴纳营业税=(30+12+26+8+5)×20%=16.2(万元)。

4.

【答案】D

【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以将住房出租给某单位收取的预收款应该全额计入当年的应税营业额;自2008年3月起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。李某2013年应缴纳的营业税=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680(元)。

5.

【答案】C

【解析】金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的税费,买入价不包括购进过程中支付的税费。该银行2013年7月应缴纳营业税=(25-15)×10000×60%×5%=3000(元)。

6.

【答案】B

【解析】银行销售金银的业务缴纳增值税，不缴纳营业税;一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等。该银行2013年8月应缴纳营业税=(150+5)×5%=7.75(万元)。

7.

【答案】A

【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该境内旅游企业2013年7月应缴纳的营业税=(5000-1000-1200-500-800)×100×5%=7500(元)。

8.

【答案】D

【解析】个人按照市场价格出租居民住房取得的租金收入在3%税率的基础上减半征收营业税，不是免征营业税。

9.

【答案】C

【解析】纳税人自建住房销售给本单位职工，其自建行为应按照“建筑业” 缴纳营业税;其销售住房行为应按照“销售不动产”缴纳营业税。

10.

【答案】B

【解析】代市政府收取的市政费，属于营业税价外费用，应一并计入营业额计征营业税。该房地产开发公司2013年8月应缴纳营业税=(800+20)×5%=41(万元)。

11.

【答案】C

【解析】单位和个人销售购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。2013年8月该房地产开发公司应缴纳营业税=(700-400)×5%=15(万元)。

12.

【答案】B

【解析】个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。张某2013年应缴纳营业税=(700-300)×5%=20(万元)。

13.

【答案】B

【解析】个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将不动产无偿赠与子女，暂免征收营业税。王某2013年应缴纳营业税=(900-300)×5%=30(万元)。

14.

【答案】A

【解析】选项B：代办电信工程业务按照“建筑业”税目征收营业税;选项C：经营游览场所业务按照“文化体育业”税目征收营业税;选项D：出租文化场所按照“服务业—租赁业”税目征收营业税。

15.

【答案】B

【解析】选项AC：应计算缴纳营业税;选项D：不属于营业税征税范围，不征收营业税。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

2.

【答案】ABCD

【解析】营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人收取的全部价款，包括在价款之外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

3.

【答案】BCDE

【解析】选项A：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

4.

【答案】ABC

【解析】选项A：纳税人自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款;选项B：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;选项CD：纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，应于期满后15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满后的5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

5.

【答案】ACDE

【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。

6.

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项E：境内单位在境内提供建筑业劳务的，应计算缴纳营业税。

7.

【答案】AE

【解析】选项BC：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当按“金融保险业”税目征收营业税;选项D：非金融机构向企业提供的贷款业务，应按“金融保险业”税目征收营业税。

8.

【答案】ABCE

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

9.

【答案】BD

【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。销售第一套普通住房应缴纳营业税=90×5%=4.5(万元);销售第二套非普通住房应缴纳营业税=(200-120)×5%=4(万元);销售商业用房应缴纳营业税=(280-210)×5%=3.5(万元)。李某上述业务合计应缴纳营业税=4.5+4+3.5=12(万元)。

10.

【答案】AB

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。

11.

【答案】ABCD

【解析】个人按照市场价格出租居民住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。

12.

【答案】ABD

【解析】选项C：属于“服务业—旅游业”税目;选项E：属于“服务业—租赁业”税目。

13.

【答案】BCDE

【解析】选项A：按照“转让无形资产”税目征收营业税;选项BCDE：自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术中的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。

14.

【答案】ABD

【解析】选项C：按照“销售不动产”税目征收营业税;选项E：土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业-租赁业”税目征税范围。

15.

【答案】DE

【解析】选项AB：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;选项C：个人将购买的商铺对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;选项DE：个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

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