税务师

【11】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。(1999年)

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度

D.简化计算

【答案】D

【12】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1500至2000，速算扣除数为( )。

A.250

B.110

C.100

D.150

【答案】D

【解析】按照全额累进计算应纳税额=2000×20%=400(元)

按照超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(2000-1500)×20%=250(元)

则速算扣除数=400-250=150(元)。

【13】税收程序法的主要制度，包括( )。(2010年)

A.回避制度

B.表明身份制度

C.听证制度

D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

【答案】ABCD

【14】下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011年)

A.职能分离制度

B.听证制度

C.表明身份制度

D.回避制度

E.时限制度

【答案】ABD

【例题·计算题】某企业(增值税一般纳税人)采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税?记入采购成本的运输费是多少?

【答案】可计算抵扣的进项税=(800+80)×7%=61.6(元)，记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4(元)。

②准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

③一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

【15】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得公路货物运输发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2010年4月该企业应纳增值税( )元。

A.14321.77 B.14920.00 C.15531.97 D.2006.80

【答案】A

【解析】本题考核增值税税率和扣除率的运用。

增值税进项税额=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值税销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，应纳增值税=33501.77-19180=14321.77(元)。

【重要提示】关于计算进项税额的运费与计算销项税额的运费辨析

【16】某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额l20万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

【答案】D

【解析】该修理厂本月应缴纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.40(万元)。

【17】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A.将外购的货物用于不动产基建工程

B.将外购的货物发给职工作福利

C.将外购的货物无偿赠送给外单位

D.将外购的货物作为实物投资

E.2013年3月购入的本企业销售部自用的小轿车

【答案】ABE

【18】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是( )。(2006年)

A.销售原材料支付的运输费用

B.外购电力支付的运输费用

C.外购非应税项目的运输费用

D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

【答案】C

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