税务师

参考答案及解析：

1. 【答案】 A, B, E

【解析】

(1)选项C：债权人的代位权必须通过诉讼程序来行使;(2)选项D：“债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的”，是指债务人不履行其对债权人的 到期债务，又“不以诉讼方式或者仲裁方式”向其债务人主张其享有的“具有金钱给付内容”的到期债权，致使债权人的到期债权未能实现。

【知识点】 债的保全和担保

2. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

选项C：债权人可以主张行使代位权。

【知识点】 债的保全和担保

3. 【答案】 C, E

【解析】

(1)选项ABC：行使撤销权的债权人有权请求受让人向自己返还所收利益，并有义务将收取的利益加入债务人的一般财产，作为全体一般债权人的共同担保，而 无优先受偿权;因撤销取回的财产或替代原财产的损害赔偿，归属于全体一般债权人的共同担保，债权人“按债权比例”分别受偿;(2)选项DE：债务人的行为 一旦被撤销即自始失去法律效力。

【知识点】 债的保全和担保

4. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

选项C：人的担保是指以第三人的“信用”保证债的履行的担保方式，如果是以特定财产设定的担保，则属于物的担保。

【知识点】 债的保全和担保

5. 【答案】 A, C

【解析】

债的移转是指债的“主体”发生变更，而债的内容保持同一性的一种法律制度。因变更的主体不同可分为债权人的变更和债务人的变更。

【知识点】 债的转移和消灭

6. 【答案】 A, B, D

【解析】

(1)选项AE：提存只能由清偿人提出，而不能由债权人提出，对于交付货物而言，刘某是债务人即清偿人，而程某是债权人;(2)选项B：自提存之日起，债务人的债务归于消灭;(3)选项CD：提存的费用由提存受领人承担。

【知识点】 债的转移和消灭

7. 【答案】 B, D

【解析】

(1)选项AB：要约是指希望和他人订立合同的意思表示，要约的构成要件：①内容应当具体明确;②表明经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束。在本题 中，甲公司的短信内容不明确，属于要约邀请，而非要约;郭某向甲公司发出的邮件内容具体明确，经甲公司承诺，郭某即受该意思表示约束，符合要约的构成要 件，为要约;(2)选项

CDE：要约“到达”受要约人时生效;本题中，该要约于2011年11月7日到达甲公司，故生效日期为2011年11月7日。

【知识点】 合同的订立

8. 【答案】 A, C

【解析】

(1)选项A：对账确认函、债权确认书等函件、凭证没有记载债权人名称，买卖合同当事人一方以此证明存在买卖合同关系的，人民法院应予支持，但有相反证据 足以推翻的除外;(2)选项C：当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持。

【知识点】 合同的订立

9. 【答案】 A, B, D

【解析】

(1)选项C：格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款;(2)选项E：对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。

【知识点】 合同的订立

10. 【答案】 A, D, E

【解析】

双务合同履行中的抗辩权是指在符合法律规定的条件下，合同当事人一方对抗对方当事人的履行请求权，暂时拒绝履行其债务的权利。双务合同方可适用履行中的抗辩权，而借用合同、赠与合同为单务合同，故不能适用合同履行中的抗辩权。

【知识点】 合同履行中的抗辩权

11. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

选项D：中止履行的一方应及时通知对方;对方提供适当担保时，应当恢复履行;对方在合理期限内“未恢复履行能

力”并且“未提供适当担保”的，中止履行的一方可以解除合同。即如果对方只是未提供担保，但在合理期限内恢复了履行能力，中止履行一方也不能解除合同。

【知识点】 合同履行中的抗辩权

12. 【答案】 C, D, E

【解析】

当事人履行合同义务，质量不符合约定的，应当按照当事人的约定承担违约责任。对违约责任没有约定或者约定不明 确，依照《合同法》有关规定仍不能确定的，受 损害方根据标的的性质以及损失的大小，可以合理要求对方承担修理、更换、重作、退货、减少价款或者报酬等违约责任。违约金和定金需要双方当事人约定，方能 使用，若无约定不能适用。

【知识点】 合同责任

13. 【答案】 A, C, E

【解析】

(1)选项A：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金“或者”定金条款，二者不能并用;(2)选项B：当事人就延迟履行 约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当继续履行债务，故支付违约金与继续履行债务可以同时适用;(3)选项C：因合同当事人一方的违约行为，侵害对方 人身、财产权益的，受损害方有权选择依据《合同法》的规定要求其承担违约责任“或者”依照其他法律要求其承担侵权责任，即违约责任与侵权责任只能二选一; (4)选项D：刑事附带民事诉讼中，可同时要求承担刑事责任和民事责任，故二者可同时适用;(5) 选项E：《行政处罚法》规定，对当事人的同一个违法行 为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

【知识点】 合同责任

14. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

选项C：出卖人未按照约定交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物损毁、灭失的风险的转移。

【知识点】 合同的主要种类

15. 【答案】 A, B

【解析】

(1)选项C：标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利;(2)选项D：试用买卖的当 事人可以约定标的物的试用期间;对试用期间没有约定或者约定不明确，依照合同法的规定仍不能确定的，由“出卖人”确定;(3)选项E：试用买卖的买受人在 试用期内可以购买标的物，也可以拒绝购买;试用期间届满，买受人对是否购买标的物未作表示的，视为购买。

【知识点】 合同的主要种类

16. 【答案】 A, D

【解析】

(1)选项BC：对于买受人已经支付标的物总价款的75%以上的，出卖人无权主张取回标的物;(2)选项DE：对买受人 将标的物出卖、出质或者作出其他不当处分的情形下，第三人已经善意取得标的物所有权或者其他权利，出卖人不能主张取回标的物。

【知识点】 合同的主要种类

17. 【答案】 A, E

【解析】

(1)选项AB：供电人因供电设施计划检修、临时检修、依法限电或者用电人违法用电等原因，需要中断供电时，应当 按照国家有关规定事先通知用电人。未事先 通知用电人中断供电，造成用电人损失的，应当承担损害赔偿责任。(2) 选项C：因自然灾害等原因断电，供电人应当按照国家有关规定及时抢修。未及时抢修， 造成用电人损失的，应当承担损害赔偿责任。(3)选项DE：用电人应当按照国家有关规定和当事人的约定及时交付电费。用电人逾期不交付电费

的，应当按照约 定支付违约金。经催告用电人在合理期限内仍不交付电费和违约金的，供电人“可以”按照国家规定的程序中止供电。即如果用电人未及时交付电费的，应当先进行 催告，经催告在合理期限内仍不交付电费和违约金的，方可中止供电，而非直接中止供电。

【知识点】 合同的主要种类

18. 【答案】 C, D

【解析】

(1)选项A：因受赠人的违法行为致使赠与人死亡或者丧失民事行为能力的，赠与人的继承人或者法定代理人可以撤销赠与。本题中，虽然老张已经死亡，但是小 张作为老张的继承人，有权主张撤销;(2)选项BC：受赠人有下列情形之一的，赠与人可以撤销赠与：①严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属;②对赠与人有扶 养义务而不履行;③不履行赠与合同约定的义务。撤销权人撤销赠与的，可以向受赠人要求返还赠与的财产。故撤销的法律效果及于赠与的全部，撤销赠与后，尚未 交付的不必支付，已经交付的有权要求受赠人返还;(3)选项DE：赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内行 使。

【知识点】 合同的主要种类

19. 【答案】 B, C

【解析】

(1)选项AB：自然人之间的借款合同，自贷款人提供借款时生效;(2)选项CDE：自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。

【知识点】 合同的主要种类

20. 【答案】 B, C

【解析】

(1)选项E：“出租人”应当履行租赁物的维修义务，但当事人另有约定的除外;本题中，双方未对维修义务进行约 定，应由刘某承担维修义务;(2)选项 ABCD：承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。因维修租赁物 影响承租人使用的，应当相应减少租金或者延长租期。

【知识点】 合同的主要种类

21. 【答案】 B, D

【解析】

(1)选项AB：租赁期限6个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁;(2)选项

CD：承租人转租的，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效;(3)选项E：承租人转租的，第三人对租赁物造成损失

的，承租人应当赔偿损失。

【知识点】 合同的主要种类

22. 【答案】 B, D, E

【解析】

(1)选项A：租赁物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同;(2)选项BC：承揽合同 中，定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失;

(3)选项DE：委托合同中，委托人或者受托人可以随时解除委托合同。因解除合同给对 方造成损失的，除不可归责于该当事人的事由以外，应当赔偿损失。

【知识点】 合同的主要种类

23. 【答案】 C, E

【解析】

(1)选项A：承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任;但承运人能够证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以 及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任;(2)选项BCDE： 货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费;已经 收取运费的，托运人可以要求返还。

【知识点】 合同的主要种类

24. 【答案】 A, B, C, E

【解析】

(1)选项A：除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于合作开发的当事人共有;(2)选项BDE：合作开发的当事人一方声明放弃其共有的专利申请权 的，可以由另一方单独申请或者由其他各方共同申请，申请人取得专利的，放弃专利申请权的一方可以免费实施该专利;(3)选项C：合作开发的当事人一方不同 意申请专利的，另一方或者其他各方不得申请专利。

【知识点】 合同的主要种类

25. 【答案】 C, D

【解析】

(1)买卖合同和仓储合同为有偿合同;(2)赠与合同为无偿合同;(3)保管合同和委托合同可以是有偿的，也可以是无偿的。

【知识点】 合同的主要种类

26. 【答案】 A, D

【解析】

(1)选项A：当事人对保管费没有约定或者约定不明确，依照《合同法》的规定仍不能确定的，保管是无偿的;(2) 选项BC：保管期间，因保管人保管不善造 成保管物毁损、灭失的，保管人应当承担损害赔偿责任，但保管是无偿的， 保管人证明自己没有重大过失的，不承担损害赔偿责任;(3)选项D：寄存人有权随时 领取保管物，不管是否约定了保管期间;(4)选项E：当事人对保管期间没有约定或者约定不明确的，保管人可以随时要求寄存人领取保管物;约定保管期间的， 保管人无特别事由，不得要求寄存人提前领取保管物。

【知识点】 合同的主要种类

27. 【答案】 B, D

【解析】

(1)选项AB：委托人应当预付处理委托事务的费用;受托人为处理委托事务垫付的必要费用，委托人应当偿还该费用及其利息;(2)选项C：受托人处理委托 事务取得的财产，应当转交给委托人;(3)选项D：受托人完成委托事务的，委托人应当向其支付报酬。因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务 不能完成的，委托人应当向

受托人支付相应的报酬;(4)选项E：委托人或者受托人可以随时解除委托合同。因解除合同给对方造成损失的，除不可归责于该当事 人的事由以外，应当赔偿损失。

【知识点】 合同的主要种类

28. 【答案】 B, E

【解析】

(1)选项ABC：行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬，没有约定或者约定不明确的，依照合同法仍然不 能确定的，该利益属于委托人，本题中双方并没有约定，所以利益属于委托人甲，乙不能要求增加报酬;(2)选项DE：行纪人处理委托事务支出的费用，由行纪 人负担，但是当事人另有约定的除外;本题中，没有约定，故由乙拍卖行负担。

【知识点】 合同的主要种类

29. 【答案】 A, E

【解析】

(1)选项B：纳税担保制度法律关系具有单向性，税务机关是债权人，而不能成为担保人;(2)选项CD：担保方式受限，一般而言，留置、定金等方式不适用于纳税担保。

【知识点】 保证

30. 【答案】 B, E

【解析】

(1)选项A：国家机关不能当保证人，但经国务院批准的除外，这往往适用于对外国政府、国外经济组织提供的贷款进行转贷款时，国家机关可以作为保证人; (2)选项BE：法人的职能部门、公益性事业单位和社会团体不能当保证人;

(3)选项C：法人的分支机构不能当保证人，但有例外。即法人分支机构有法人书 面授权的可以在授权范围内提供保

证;(4)选项D：企业法人、金融机构、合伙企业、合资企业、自然人等都可以充当保证人。

【知识点】 保证

31. 【答案】 A, B, E

【解析】

不得抵押的财产包括：土地所有权;耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的 事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施; 所有权、使用权不明或有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;法律、行政法规规定 不得抵押的其他财产。可以抵押的财产包括：建筑物和其他土地附着物;建设用地使用权;以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权;生产设 备、原材料、半成品、产品;正在建造的建筑物、船舶、航空器;交通运输工具;法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。

【知识点】 抵押权

32. 【答案】 A, C

【解析】

(1)选项AB：以建筑物和其他土地附着物设定抵押，抵押权自登记时设立;因C、D银行并未办理抵押登记，故不享有 抵押权，无权就18万元获得清偿; (2)选项CDE：重复抵押时，抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿;顺序相同的，按照债权比例清偿;抵押权已登记的先于未登记的受偿;抵押权未登记 的，按债权比例清偿。本题中，因为A银行先于B银行登记，故A银行优先受偿10万元，剩余的8万元由B银行受偿。

【知识点】 抵押权

33. 【答案】 A, D

【解析】

(1)选项AB：同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿;(2)选项CD：同一财产抵押权与留置权并存时，留置权人优先于抵押权人受偿;(3)选项E：同一动产上已设立抵押权或质权，该动产又被留置的， 留置权人优先受偿。

【知识点】 质权

34. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

选项ABDE：权利质权是指用所有权、用益物权以外可转让的财产权为出质财产的质权;可以质押的权利：汇票、支票、本票;债券、存款单;仓单、提单;可以 转让的基金份额、股权;可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的“财产权”;应收账款;法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。选项 C：建设用地使用权为用益物权。

【知识点】 质权

35. 【答案】 B, C, D, E

【解析】

留置权人变价处分权的行使须“先行催告”，未经催告不得径行变卖留置财产。债务人在催告期内仍不履行债务，债权人方可行使变价处分权，催告期可由当事人在合同中约定，应当不少于“2个月”。故本题中，2个月、3个月、4个月、

5个月都是符合规定的。

【知识点】 留置权

36. 【答案】 A, E

【解析】

(1)选项BC：债权的发生与留置的财产不属于同一法律关系;(3)选项D：债权未到期，不符合留置的条件。

【知识点】 留置权

37. 【答案】 A, E

【解析】

(1)选项AB：定金数额不得超过主合同标的额的20%，具体数额由双方当事人协商决定。在本题中，主合同标的额为

180万元，定金应不超过 180×20%=36(万元);(2)选项CDE：当事人一方不完全履行合同的，应按照未履行部分所占合同约定内容的比例，适用定金罚则。在本题中，甲有 权就乙尚未交付的两台机器设备要求适用定金罚则。

【知识点】 定金

38. 【答案】 A, D

【解析】

(1)选项B：无过错责任的构成要件主要有：损害和因果关系，不要求有过错;(2)选项C：只有当侵权行为人的意志表现为侵权行为时，才具有法律上的意 义，如果仅仅是“想”，而未付诸行动，则不具有法律上的意义，不构成侵

权;(3)选项E：第三人过错属于减免责事由中的外来原因。

【知识点】 侵权责任的构成要件

39. 【答案】 A, C

【解析】

直接故意是指行为人预见到自己的行为可能导致损害后果，但仍然追求损害后果发生的一种心理状况;间接故意是指行为人预见到损害结果的发生，但是放任这种结 果发生的一种心理状况。本题中，赵某对李某是故意伤害，属于直接故意;赵某投药时的想法证明其对李某之外的人受损害的结果有所预见，但其仍放任这种结果发 生，故其对张某造成损害是间接故意。

【知识点】 侵权责任的构成要件

40. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

选项B：避险的损害后果应当小于正在实际发生的危险后果。

【知识点】 免责和减轻责任是由

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