税务师

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。

此题在应试指南190页。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲这种应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 车辆购置税计税依据不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车计税依据是税务核定的最低计税价格;国内购置载货汽车计税依据是75万元。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

此题在应试指南190页。

6、

【正确答案】 B

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人身份证明包含：(1)内地居民，提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明;(2)中国香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和境内居住证明;(3)外国人，提供入境的身份证明和境内居住证明;(4)组织机构，提供《营业执照》或者《税务登记证》或者《组织机构代码证》或者其他有效机构证明。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税;选项B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;选项D，纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入计税依据。

应纳车辆购置税=150000÷(1+17%)×10%=12820.51(元)

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应纳的车辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%=2940(元)。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 虽然4S店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4S店应缴纳的车辆购置税=2×(30+30×28%)÷(1-9%)×10%=8.44(万元)。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。甲企业应缴纳车辆购置税=130000×10%=13000(元)

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