税务师

二、多选题

1.下列业务中应征收增值税的有(　)。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.软件生产企业销售自产产品

C.金融机构之间开展的转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C、E免征增值税。

2.下列项目需要计算缴纳增值税的有(　)。

A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

B.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

C.存款利息

D.贷款利息

E.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务

『正确答案』DE

『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税;房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;存款利息不征增值税。

3.下列选项中，属于生活服务的有(　)。

A.文化体育服务

B.租赁自有住房

C.教育辅助服务

D.安全保护服务

E.收派服务

『正确答案』AC

『答案解析』生活服务共6项(参教材P83)。B选项为现代服务-租赁;D选项为现代服务-商务辅助;E选项为现代服务-物流辅助。

4.下列营改增的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有(　)。

A.提供公共交通运输服务

B.有形动产租赁服务

C.提供电影放映服务

D.装卸搬运服务

E.清包工方式提供建筑服务

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，以所在地营改增之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可选择按简易办法征收增值税，而不是所有的有形动产租赁服务。

5.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。自2018年2月1日起，下列各项中应计入年应税销售额的有(　)。

A.预售销售额

B.纳税申报销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额

『正确答案』BCD

『答案解析』年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

6.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有(　)。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动漫公司的动漫设计人员为本公司设计动漫作品

D.某单位为敬老院无偿提供电影放映服务

E.某运输公司为加油站无偿提供交通运输服务

『正确答案』BE

『答案解析』单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动，选项C不属于应税服务。

7.2018年5月1日以后，下列服务适用10%增值税税率的有(　)。

A.邮政代理业务

B.医疗事故鉴定

C.金融业

D.出租出售宽带

E.建筑业

『正确答案』ADE

『答案解析』10%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信、不动产租赁与转让、建筑业、土地使用权转让。B、C选项按6%缴纳增值税。

8.下列货物，适用10%增值税税率的有(　)。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

『正确答案』ABE

『答案解析』饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂属于16%增值税税率的范围。

9.一般纳税人提供下列服务，准允以差额为计税销售额的有(　)。

A.提供融资性售后回租的有形动产租赁

B.旅游服务

C.客运场站服务

D.交通运输的联运业务

E.销售非自建的不动产老项目

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。

10.下列关于营改增应税行为销售额的表述中，正确的有(　)。

A.金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.一般纳税人销售非自建不动产，可以扣除购置原价或取得时的作价为销售额

E.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

『正确答案』BCDE

『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

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11.下列选项中，可以免征增值税的有(　)。

A.个人出售2年以上住房

B.个人转让金融商品

C.医疗机构提供的医疗服务

D.重点群体创业就业服务

E.个人转让著作权

『正确答案』BCE

『答案解析』北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税;非普通住房差额纳税。

12.下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的有(　)。

A.收购货物出口的外贸企业

B.境内单位和个人提供适用零税率的应税服务业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.对外提供加工修理修配劳务

『正确答案』BCDE

『答案解析』不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，A适用“免退税”办法。

13.下列关于营改增相关规定的表述正确的有(　)。

A.对国家重点鼓励的装备制造等先进制造业进项税额不得抵扣的，实行留抵退税试点

B.某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

D.某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

E.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

14.增值税小规模纳税人下列销售行为，可以申请税务代开增值税专用发票的是(　)。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角废料

D.销售免税货物

E.捐赠自产的货物

『正确答案』CE

『答案解析』其他选项只能开具增值税普通发票。

15.一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有(　)。

A.贷款服务　　B.住宿服务

C.餐饮服务　　D.摄影扩印服务

E.客运服务

『正确答案』ACDE

『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

16.一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有(　)。

A.转让不动产

B.不动产经营租赁

C.跨县(市、区)建筑服务

D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

E.简易方法转让不动产

『正确答案』BD

『答案解析』转让不动产预征率为5%;跨县(市、区)建筑服务预征率为2% 。

17.下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有(　)

A.典当业销售死当物品

B.自来水公司销售自来水

C.商业银行提供贷款服务

D.为甲供工程提供的建筑服务

E.劳务公司提供劳务派遣服务

『正确答案』ABDE

『答案解析』银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

18.下列行业的增值税小规模纳税人中，纳入自行开具增值税专用发票试点的有(　)。

A.建筑业

B.交通运输业

C.鉴证咨询业提供咨询服务

D.旅游娱乐服务

E.住宿服务

『正确答案』ACE

『答案解析』增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点的规定，目前除A、C、E还有：鉴证咨询业(认证、鉴证、咨询、销售货物或发生其他应税行为);工业及信息传输、软件和信息技术服务业。

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