税务师

14.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为3年，租金总额为8500万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2500万元。假定租赁期开始日(2012年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为7084.80万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应确认的长期应付款账面价值为( )万元。

A.2292.52

B.4793.28

C.2500

D.5500

15.星空公司2012年1月1日融资租入一台需要安装的设备，签订了一份融资租赁合同，该合同规定：租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，自2012年起每年12月31日支付当年利息，年租金为200000元，实际年利率为6%。租赁期开始日该设备的公允价值无法可靠取得，该设备在运抵星空公司途中发生运杂费5400元，运抵后发生安装支出12600元，于1月31日达到预定可使用状态。已知，(P/A，6%，3)=2.6730，则该项融资租入设备的入账价值为( )元。

A.534600

B.552600

C.600000

D.618000

16.甲企业2011年12月1日与乙企业签订了一项购销合同，约定于2012年4月1日以3000000元(不含税)的价格向乙企业销售电脑800台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的1.5%支付违约金。至2011年12月31日，甲企业还未开始生产该电脑，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该电脑的单位成本不可避免地升至3800元，假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲企业的下列处理中，正确的是( )。

A.确认预计负债40000元

B.确认预计负债45000元

C.确认存货跌价准备40000元

D.确认存货跌价准备45000元

17.甲公司因购货于2012年1月1日产生应付乙公司账款110万元，按规定应于2012年4月1日前支付。2012年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司作为固定资产核算的两辆小汽车及银行存款20万元抵偿该项债务，这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则上述交易甲公司应计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。

A.50，40

B.30，10

C.30，40

D.20，10

18.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。

A.盈余公积、利润分配——未分配利润、资本公积

B.利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积

C.资本公积、利润分配——未分配利润、盈余公积

D.资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

19.蓝天公司于2012年1月1日采用分期收款方式向大海公司销售一台无需安装的设备，合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税)，分5次于2012年起每年的12月31日等额收取，该设备的成本为750万元，蓝天公司另支付代垫运杂费8万元，假定该商品销售符合收入确认条件，实际利率为6%，利率为6%，期数为5的普通年金现值系数为4.2124。则蓝天公司2012年1月1日销售该设备应确认的收入金额为( )万元。

A.1000

B.842.48

C.850.48

D.1170

20.2011年12月1日，甲公司与长江公司签订购销合同，合同规定：长江公司购入甲公司积存的100箱A种药品，每箱销售价格为20万元(不含税)。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2012年9月30日按每箱24万元(不含税)的价格购回全部该批药品。则甲公司2012年因该项售后回购交易计入财务费用的金额为( )万元。

A.400

B.360

C.40

D.0

21.2012年4月1日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为1200万元，预计合同总成本为1000万元，5月份开工，至2012年12月31日累计发生工程支出400万元，预计合同还需发生成本600万元，预计该工程将于2013年6月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入为( )万元。

A.400

B.480

C.0

D.1200

22.2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年9月30日完工，合同总金额为1600万元，预计合同总成本为1400万元。工程于2012年2月1日开工建造，至2012年12月31日，已经发生合同成本936万元，由于原材料价格上涨等原因，预计完成合同还需要发生合同成本728万元。该公司采用累计发生成本占预计合同总成本比例确定完工进度，采用完工百分比确认合同收入。则甲建筑公司因该建造合同2012年12月31日应确认的合同预计损失为( )万元。

A.64

B.36

C.28

D.0

23.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售产品每件220元，成本为160元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到20元的商业折扣。乙公司2012年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲企业于12月19日收到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在2013年4月30日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为10%，发出商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业12月份销售该批产品计入当期损益的金额为( )元。

A.4400

B.3200

C.0

D.4800

24.2011年12月1日，A公司与甲广告公司(以下简称甲公司)签订一份广告制作合同，预定价款为300万元，并与电视台签订了一份广告协议，广告的播出时间为1年，广告费为120万元。至2011年12月底，该广告尚未出现在公众面前，但甲公司已经完成制作的60%，则甲公司应确认的广告收入为( )万元。

A.0

B.72

C.180

D.120

25.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

26.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入( )科目。

A.制造费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

27.下列有关销售费用的说法中，不正确的是( )。

A.提供劳务过程中发生的保险费计入销售费用

B.销售用无形资产的摊销费计入销售费用

C.为鼓励客户尽快还款而发生的现金折扣计入销售费用

D.商品销售后发生的商品维修费计入销售费用

28.新星公司2012年3月6日将其持有的一项交易性金融资产以300万元的价格出售，并支付交易费用6万元。该交易性金融资产是新星公司于2011年11月2日购入的，支付价款235万元，其中包含交易费用5万元，2011年12月31日的公允价值为260万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为( )万元。

A.64

B.70

C.34

D.59

29.大海公司2011年发生有关交易或事项如下：(1)因处置固定资产产生净收益30万元;(2)计提无形资产减值准备15万元;(3)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元;(4)取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。则上述交易或事项对大海公司2011年度营业利润的影响是( )万元。

A.65

B.55

C.35

D.25

30.长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年，成本为5000万元，预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为( )万元。

A.4900

B.4312.5

C.4500

D.5200

31.甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年9月2日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司2011年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.600

B.300

C.290

D.500

32.某企业2011年年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为100万元，为投资性房地产账面价值高于计税基础400万元形成。当年发生三项产生暂时性差异的事项为：2011年取得的一项机器设备由于选择的折旧方法不同，原值相同的情况下会计核算中比税法计算中多计提了20万元折旧;所持有的交易性金融资产本年度公允价值上升了200万元;投资性房地产(即形成年初递延所得税负债余额的资产)账面价值大于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税负债的发生额是( )万元.

A.150

B.200

C.300

D.205

33.甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元;2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0;本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。

A.175

B.150

C.200

D.103

34.某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%,2012年年初递延所得税负债余额为125万元，递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元，当年递延所得税负债贷方发生额为75万元，递延所得税资产借方发生额为40万元，经计算该企业应交税费为1060万元，上述递延所得税均影响所得税费用，则该企业2012年度所得税费用为( )万元。

A.1060

B.1135

C.1025

D.1095

35.关于利润分配的账务处理，下列说法中不正确的是( )。

A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目

C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

D.分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目

36.甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政性罚款支出25万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2011年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为( )万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.743.75

编辑推荐：

2019年税务师考试免费提醒平台

2019年税务师备考冲刺阶段注意事项

税务师考试出题思路详解 把握高频考点

2019税务师补报名时间为7月22日至8月9日

（责任编辑：）

共4页,当前第2页  第一页  前一页  下一页