税务师

16.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.非居民企业转让境外房产取得的所得

【答案】ABD

【解析】选项CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所得，不存在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。

17.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。

A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

【答案】BDE

【解析】选项A不正确，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除;选项B是正确的，企业共同合作开发的项目，凡符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用，分别按照规定加计扣除;选项C不正确，对于企业委托外单位进行开发的研发费用，符合条件的，按规定由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定;选项D正确，企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，应按不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用;选项E正确，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许加计50%扣除，实际可以扣除的金额就是当年研发费用实际发生额的150%。

18.依据《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。

A.依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业

B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业

D.依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业

E.依照外国法律成立在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】ACDE

19.企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

E.虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

【答案】ABDE

【解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

20.下列企业在实际缴纳企业所得税时，适用10%税率的有( )。

A.中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构、场所，但来源于境内的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所，却有来源于中国境内所得的非居民企业

E.在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】CD

【解析】居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业适用25%的基本税率;在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的来源于境内的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的低税率，但实际征税时适用10%的税率。选项E不属于我国企业所得税纳税人。

21.企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有( )。

A.股权投资

B.准备持有至到期的债券投资

C.生物资产

D.不准备持有至到期的债券投资

E.应收票据

【答案】ACD

【解析】选项BE属于货币形式的收入。

22.企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。

A.将资产用于对外捐赠

B.将资产用于交际应酬

C.将资产用于职工奖励

D.改变资产的性能

E.改变资产形状

【答案】ABC

【解析】选项DE：改变资产形状、结构或性能，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。

23.企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有( )。(2014年)

A.广告的制作

B.提供宴会招待

C.提供艺术表演

D.为特定客户开发软件

E.作为商品销售附带条件的安装

【答案】AD

【解析】(1)选项BC：在相关活动发生时确认收入。(2)选项E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

24.除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。(2014年)

A.配比原则

B.合理性原则

C.谨慎性原则

D.重要性原则

E.权责发生制原则

【答案】ABE

【解析】除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)合理性原则;(4)相关性原则;(5)确定性原则。

25.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。(2015年回忆版)

A.集体福利部门工作人员的住房公积金

B.职工因公外地就医费用

C.自办职工食堂经费补贴

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

【答案】ABCE

【解析】离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

26.以下保险费可在企业所得税前扣除的有( )。

A.企业缴纳的货物运输保险费

B.企业为其职工支付的家庭财产保险费

C.企业为其股东支付的分红型商业养老保险费

D.企业按照规定为其职工支付的失业保险费

E.企业按职工工资总额2%标准为其全体职工支付的补充养老保险费

【答案】ADE

【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。

27.根据企业所得税的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有( )。

A.财政拨款

B.地方政府债券利息收入

C.逾期未退包装物押金收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

E.符合条件的非营利组织收入

【答案】AD

【解析】选项AD：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入(而不是免税收入);选项C：逾期未退包装物押金收入属于应当征税的其他收入;选项BE：地方政府债券利息收入、符合条件的非营利组织收入，均属于免税收入。

28.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。

A.未投入使用的机器设备

B.以经营租赁方式租入的生产线

C.以融资租赁方式租入的机床

D.与经营活动无关的小汽车

E.已足额提取折旧但仍继续使用的旧设备

【答案】ABDE

【解析】选项ABDE属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。选项C：以融资租赁方式租入的机床，税法允许计算折旧在税前扣除。

29.根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的有( )。

A.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年的，投资方应确认股权投资损失

B.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失

D.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

E.企业因存货被盗、毁损等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

【答案】BDE

【解析】被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的，投资方可以确认股权投资损失，所以选项A不正确;与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失，所以选项C不正确。

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