税务师

三、阅读理解

1、2012年4月，位于玉林市长宁县双丘村的村委会经镇政府同意，在本村荒山开办一采矿场，随后承包给了村民沈某、孔某经营。因二人不交纳第二年的承包费，村委会在请镇政府出面协调未果的情况下，请长宁县矿产局进行干预。县矿产局调查后认为，该采矿场未依法办理采矿许可证，村委会不具备发包采矿权的主体资格，其所收承包费属于非法所得，故作出处理决定，责令沈某、孔某二人停止开采，并没收采出的矿石产品，没收村委会及沈某、孔某二人的违法所得。沈某、孔某二人对县矿产局的决定不服申请行政复议。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、若沈某、孔某二人申请行政复议，(　)可作为行政复议机关。

A.县政府

B.县矿产局

C.市政府

D.市矿产局

E.市矿产局和市政府

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核行政复议机关。《行政复议法》规定，对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。本题中，对县矿产局的行为不服，向县政府、市矿产局申请复议。

<2>、在行政复议中，村委会的法律身份可以为(　)。

A.第三人

B.共同申请人

C.原告

D.被申请人

E.无利害关系人

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核行政复议的当事人。在行政复议中，同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。

<3>、根据《行政复议法》和《行政复议实施条例》的规定，下列说法正确的有(　)。

A.行政复议机关对案件的审理依据必须是法律、法规和规章

B.申请人只有先履行了该处理决定，才能申请行政复议

C.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，不能在规定的期限内作出的，经上级行政机关批准可以延长

D.行政复议期间专门事项鉴定所用时间不计入行政复议审理期限

E.行政复议机关审理行政案件原则上采用书面审查，至少有2名以上行政复议人员参加

【正确答案】：DE

【答案解析】：本题考核行政复议程序中的相关规定。行政复议机关审理复议案件，以法律、法规、规章以及有关行政机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。所以选项A错误。

本案不属于复议前置案件。所以选项B错误。

如果复议机构需要延长复议期限，需要经复议机关的负责人批准可以适当延长。所以选项C错误。

<4>、根据《行政复议规则》，若出现(　)的情形，则行政复议终止。

A.沈某、孔某二人因不可抗力不能参加行政复议

B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

C.沈某、孔某二人撤回复议申请，行政复议机构准予撤回

D.经行政复议机构准许，沈某、孔某二人与县矿产局双方达成和解

E.县矿产局因不可抗力不能参加行政复议

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核行政复议终止。

行政复议期间有下列情形之一，影响行政复议案件审理的，行政复议中止：(1)作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;(2)作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;(4)作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的;(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的;(6)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的;(7)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的;(8)其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知有关当事人。

行政复议期间有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照本条例第四十条的规定，经行政复议机构准许达成和解的;(5)申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。行政复议中止情形的第(1)-(3)项情形，满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止。

选项A、B、E属于“申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的”情形，导致行政复议中止。

2、马甲继承了一套房屋后发现，被继承人马乙曾与伟泽公司签订了一份地役权合同，合同约定：为满足马乙观景的需要，马乙向伟泽公司支付50万元，伟泽公司在10年内不得在自己的厂区内建造8米以上的建筑物。现在尚在合同履行期限内，但伟泽公司已经在自己的厂区内建造了一栋10米高的厂房。马甲在办理产权登记前将房屋出卖并交付给了买受人童某，后为童某办理了产权过户登记。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、根据《物权法》的规定，下列关于地役权的说法中正确的有(　)。

A.马甲有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

B.马甲有权以马乙的名义请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

C.马甲和童某均有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

D.马甲和童某均无权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

E.童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

【正确答案】：E

【答案解析】：本题考核地役权的相关规定。根据《物权法》的规定，地役权不得单独转让。土地承包经营权、建设用地使用权等转让的，地役权一并转让，但合同另有约定的除外。本题中，因为马乙已经死亡，马甲继承房屋后，又将房屋出售给了童某，并且办理了产权登记。所以房屋占用土地范围内的建设用地使用权也因此转移给了童某，而地役权作为从物权，随之转让，所以童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物。

<2>、根据民法理论，买卖合同属于(　)。

A.实践性合同

B.双方法律行为

C.要式法律行为

D.无须双方互为对价给付的合同

E.双务合同

【正确答案】：BE

【答案解析】：本题考核买卖合同的特征。买卖合同的特征是：(1)是转移财产所有权的合同;(2)是财产所有权与价金互为对价的合同;(3)是诺成、双务和有偿合同。双方法律行为，是指双方当事人相对应的意思表示达成一致而成立的民事法律行为，如合同行为。为了方便商品流转，法律原则上对买卖合同的形式不作硬性要求。

<3>、根据《合同法》和《民事诉讼法》的规定，下列关于马甲和童某之间的房屋买卖合同说法正确的有(　)。

A.马甲和童某之间的房屋买卖合同自产权过户登记之后生效

B.如果在马甲向童某交付房屋之后，没有办理产权过户登记之前，房屋毁损灭失的风险由马甲承担

C.如果在马甲向童某交付房屋之后，没有办理产权过户登记之前，马甲将房屋设置抵押的，该抵押行为无效

D.如果马甲和童某就房屋质量问题发生纠纷，应当在房屋所在地法院提起诉讼

E.如果马甲和童某就房屋价款的履行问题发生纠纷，可以由被告所在地法院管辖

【正确答案】：DE

【答案解析】：本题考核买卖合同的相关规定、民事诉讼中关于管辖的相关问题。

不动产买卖合同自签订时生效。不动产登记之后，产生所有权转移的法律效果。所以，选项A错误。

风险负担以是否交付为界限，与所有权的转移没有直接关系。本题中，在马甲交付了房屋之后，风险由童某承担。所以，选项B错误。

在没有办理产权过户登记前，马甲依然享有所有权，该抵押行为属于所有权人的处分行为，是有效的。所以，选项C错误。

因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。因此，选项D正确。

就房屋价款的履行问题发生纠纷，适用普通管辖的规定，合同履行地或者被告住所地法院都有管辖权。因此，选项E正确。

<4>、在办理了产权过户登记之后，童某将房屋出租给了曹某，双方约定租期3年，根据《合同法》的规定，下列关于租赁合同的说法正确的有(　)。

A.若曹某与童某没有就租金的支付期限进行约定，依照《合同法》第61条的规定仍不能确定的，曹某可以在每届满1年时支付当年的租金，也可以在租赁期限届满之时一次性支付全部的租金

B.若曹某与童某没有就租金的支付期限进行约定，依照《合同法》第61条的规定仍不能确定的，曹某应当在租赁期限届满之时一次性支付全部的租金

C.若3年期满，曹某继续使用该房屋，童某没有提出异议，则租赁合同继续有效，但曹某可以随时解除合同

D.若在3年租赁期限内，童某欲将房屋出售给安某，在同等条件下，曹某有优先购买权

E.若童某和曹某没有签订书面的租赁合同，则该合同为不定期租赁合同

【正确答案】：CDE

【答案解析】：本题考核租赁合同的相关规定。

根据《合同法》的规定，出租人与承租人对支付期限没有约定或者约定不明确，依照《合同法》第61条的规定仍不能确定，租赁期间不满1年的，应当在租赁期间届满时支付;租赁期间1年以上的，应当在每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在租赁期间届满时支付。因此，选项A、B错误。

租赁期间届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。对于不定期租赁合同，当事人可以随时解除合同，但出租人解除合同应当在合理期限之前通知承租人。因此，选项C正确。

租赁期间，房屋的出租人出售房屋的，承租人在同等条件下有优先购买权。因此，选项D正确。

租赁期限六个月以上的，应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。因此，选项E正确。

3、鸿涛有限责任公司(非投资公司)由甲企业、乙企业、丙企业共同投资，于2011年4月1日成立，注册资本为1000万元，其中，甲企业认缴的出资额为600万元，乙企业认缴的出资额为300万元，丙企业认缴的出资额为100万元。根据公司章程的规定，甲、乙、丙分期缴付出资。

2011年5月，鸿涛公司为甲企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，甲、丙两企业赞成，乙企业反对。

2011年7月，丙企业拟将自己对鸿涛公司的全部出资对外转让给丁企业，丙企业就其股权转让事项向甲、乙企业发出书面通知，征求他们的意见，但甲、乙企业自接到书面通知后45日内均未予以答复。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、关于甲、乙、丙三企业的首次出资额的下列约定中，不符合公司法规定的有(　)。

A.按各自认缴出资额的10%缴付

B.按各自认缴出资额的15%缴付

C.按各自认缴出资额的20%缴付

D.按各自认缴出资额的25%缴付

E.按各自认缴出资额的5%缴付

【正确答案】：ABE

【答案解析】：本题考核有限责任公司股东的出资。(有限责任公司)股东认缴的出资可以分期缴纳，但全体股东的首次出资额不得低于公司注册资本的20%，也不得低于法定注册资本的最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足;其中，投资公司可以在5年内缴足。本题中，选项C、D符合法律规定，排除;选项A、B、E不符合法律规定，为本题的正确选项。

<2>、关于甲企业、乙企业、丙企业出资的总期限，下列约定中，正确的有(　)。

A.在2012年1月1日缴付完毕

B.在2012年4月1日缴付完毕

C.在2013年3月1日缴付完毕

D.在2014年4月1日缴付完毕

E.在2015年4月1日缴付完毕

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核有限责任公司股东的出资。鸿涛有限责任公司不是投资公司，所以分期缴付出资的最长期限不得超过2年，即应在2013年4月1日之前缴足。

<3>、在对鸿涛公司为甲企业的银行债务提供担保事项在股东会进行表决时，下列表述符合《公司法》规定的有(　)。

A.甲企业不得参与表决

B.该事项由于赞成数超过了表决权的半数，因而股东会通过了该项决议

C.该事项应由乙、丙企业进行表决

D.该表决事项未获通过

E.该事项应由董事会进行表决

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核公司担保的限制。根据《公司法》，公司为股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。该利害关系股东或受实际控制人支配的股东不得参与该事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。该事项在有限责任公司中应由股东会表决，所以选项E错误。甲企业作为公司的股东、被担保人，不得对该担保事项参与表决，所以选项A正确。参与表决的人为乙、丙企业，它们的表决权数总共为400万，丙企业赞成，乙企业反对，通过的比例为25%，未达到所持表决权的过半数，因而该项决议未获通过，所以选项B错误，选项C、D正确。

<4>、关于丙企业转让其股权的下列判断中，正确的有(　)。

A.丙企业对外转让其股权，甲企业的优先购买权优于乙企业的优先购买权

B.因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为同意转让

C.因甲、乙股东在接到书面通知30日内未作出答复，视为不同意转让

D.丙企业转让其股权时，甲、乙企业享有同等条件下的优先受让权

E.因甲、乙股东未表示同意，所以丙企业不得将其股权转让给丁企业

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核有限责任公司股东股权转让的规定。(有限责任公司)股东向股东以外的人转让其股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求意见，其他股东自接到通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

4、白银市丰华区浩宇水泥有限公司，系私营有限责任公司，法定代表人伍某，主要生产经营水泥及水泥制品。经查，该企业利用购货方是本地区不索要发票的混凝土生产企业和个人，采取设置“账外账”等手段，将这部分收入不向税务机关进行申报纳税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国行政处罚法》等相关规定，税务机关对该企业设置“账外账”，少缴上述税款的行为定性为偷税，追缴税(费)款723.18万元，并处所偷税款50%罚款，按日加收滞纳金，并以涉嫌逃税罪将其移送公安机关。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、根据《刑法》，下列关于逃税罪的说法中，正确的有(　)。

A.因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪

B.对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算

C.只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任

D.犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款

E.扣缴义务人可以成为逃税罪的主体

【正确答案】：BDE

【答案解析】：本题考核逃税罪。因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。《刑法修正案(七)》第3条第4款规定，有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。

<2>、根据《刑法修正案(七)》规定，有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，(　)内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

E.10年

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核逃税罪。《刑法修正案(七)》第三条第四款规定，有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

<3>、在刑事诉讼过程中，伍某欲委托辩护人，下列选项中不能充当辩护人的有(　)。

A.正在被执行刑罚的人

B.本案的证人

C.犯罪嫌疑人的亲友

D.限制行为能力人

E.被告人的监护人

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核不能充当辩护人的范围。选项C、E是可以充当辩护人的。

<4>、若2012年4月17日，白银市丰华区人民法院判处浩宇水泥有限公司法定代表人伍某有期徒刑五年。若在服刑期间，却有悔改表现，(　)有权决定对罪犯减刑。

A.监狱的上一级主管机关

B.省级以上司法行政机关

C.监狱所在地的基层人民法院

D.中级以上人民法院

E.提起公诉的检察院

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核减刑程序。对于犯罪分子的减刑，由执行机关向中级以上人民法院提出减刑建议书。人民法院应当组成合议庭进行审理，对确有悔改或者立功事实的，裁定予以减刑。

注意：减刑和假释都需要中级以上人民法院决定。

5、甲省乙市工商局和市消费者协会(无法律、法规授权)在对烟酒市场进行联合检查的过程中，认为该市某商场销售的茅台酒是假冒产品，于是工商局与市消费者协会共同署名，对该商场作出没收并销毁剩余假酒，并罚款2000元的行政处罚决定。工商局委托市消费者协会于当日组织人员将价值10万元的假酒予以销毁。该商场对此决定不服，申请行政复议，复议机关接到申请后，在法定期间内未作出复议决定。该商场遂就原处理决定向人民法院提起行政诉讼。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、该商场申请行政复议，法定的复议机关为(　)。

A.甲省人民政府或甲省消费者协会

B.甲省人民政府或甲省工商局

C.乙市人民政府或甲省消费者协会

D.乙市人民政府或甲省工商局

E.甲省人民政府或乙市人民政府

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核复议机关的确定。行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。本题中甲省乙市工商局是被申请人，复议机关是乙市政府或甲省工商局。

<2>、该商场向人民法院提起的行政诉讼中，关于被告的说法正确的有(　)。

A.被告为市工商局和市消费者协会，因为行政行为是由双方共同作出的

B.被告为市工商局，因为工商局是行政主体

C.被告为行政复议机关，因为本案经过了复议

D.被告为市消费者协会，因为销毁行为是消费者协会实施的

E.被告可以是市工商局也可以是市消费者协会，商场有权自由选择

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核行政诉讼被告的确定。在行政诉讼中，被告只能是作为行政主体的行政机关或法律、法规授权的组织。而本案中，市消费者协会无法律、法规授权，无权作出处罚决定，因此也就不能成为行政诉讼的被告。

<3>、人民法院对案件进行审理，认为(　)。

A.该行政处罚决定证据确凿、适用法律法规正确，但程序上有一定瑕疵，可以作出维持判决

B.该行政处罚决定合法，但存在一定合理性问题，不适宜判决维持的，应当驳回起诉

C.该行政处罚决定显失公正，可以作出变更判决

D.该行政处罚决定适用法律、法规错误，应当作出撤销判决

E.该行政处罚决定违法或者不当，可以在宣告判决或者裁定前，建议被告改变所作的具体行政行为

【正确答案】：CDE

【答案解析】：本题考核行政诉讼的判决。维持判决必须符合证据确凿、适用法律法规正确、符合法定程序三个条件，缺一不可。所以选项A错误。驳回起诉是法院虽然受理了当事人的起诉，但受理后经审查不符合起诉条件，因此驳回当事人的起诉，因为此时涉及的是诉讼程序问题，故适用裁定。选项B中应当作出驳回诉讼请求的判决。

<4>、在诉讼过程中，工商局和商场分别提供了相关的证据，下列关于这些证据的效力说法正确的有(　)。

A.工商局提供的本局执法人员张某证言的证明效力优于商场提供的当地居民赵某证言的证明效力

B.证人赵某出庭作证，其证言的证明效力优于未出庭作证的证人陈某的证言

C.商场提供的经过登记的书证优于国家机关依职权制作的公文文书

D.商场提供的法定鉴定部门的鉴定结论优于工商局提供的其他鉴定部门的鉴定结论

E.工商局提供的原始证据优于商场提供的传来证据

【正确答案】：BDE

【答案解析】：本题考核行政诉讼证据的效力。其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言。本题中，张某的证言是由工商局提供的，而张某是被告工商局的执法人员，存在密切的利害关系;赵某的证言是由商场提供的，但赵某是当地居民，与双方当事人并无密切利害关系。赵某的证言应当优于张某的证言，而不是张某的证言优于赵某的证言。所以选项A错误。国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证，所以选项C错误。

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