税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的;税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 《关于印发〈注册税务师执业基本准则〉的通知》的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师在一个会计年度内违反《涉税专业服务监管办法(试行)》规定2次以上的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人有委托或者不委托的选择权，同时也有选择谁为其服务的权利，这体现了税务师的自愿委托的执业原则。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，有些涉税服务业务不一定出具涉税服务业务报告(如提供涉税信息，代办纳税事项或采取网络或口头咨询)。

【点评】本题主要考查“税务师的执业原则”，税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责;而非在委托人对外出具的报表上签字盖章;选项C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责;选

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益;选项B，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理，不是工商部门;选项D，省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，现金日记账的登记由企业的出纳负责，而不能是税务师。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，税务师不得允许他人以本人名义执业;选项C，税务师在执业期间不得买卖委托人的股票。

2、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A、D应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。

3、

【正确答案】 AD

【答案解析】 涉税服务关系确立大致有两个阶段：第一阶段是准备阶段，第二阶段是签约阶段。

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

(1)委托人死亡或解体、破产;

(2)委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的;

(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税务师行业未来发展应坚持的原则：(1)坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则;(2)坚持服务税收工作大局的原则;(3)坚持公平竞争的原则;(4)坚持指导和管理相结合的原则;(5)坚持自愿委托原则;(6)坚持依法涉税服务原则;(7)坚持独立、公正原则;(8)坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

7、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则;(2)依法涉税服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

8、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，诚实信用是税务师执业道德的灵魂;选项C，从涉税服务行业来讲，诚信就是依法接受纳税人的委托，坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A属于主体资格的特定性;选项B属于法律约束性;选项C属于执业内容确定性;选项D属于执业有偿服务性;选项E，涉税服务业务必须在税收相关法律允许的范围内进行，而不能完全符合委托人的意志，这不属于税务师行业的特点。

10、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 税务师应该履行的义务：

(1)税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

(2)税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责;

(3)税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业;

(4)税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;

(5)税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责;

(6)税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避;

(7)税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

11、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE是税务师需要履行的义务。

12、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。选项AD参考以下内容， 税务师不得有下列行为：

(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;

(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当的利益;

(3)允许他人以本人名义执业;

(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

(5)其他违反法律、行政法规的行为。

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