税务师

答案及解析

11

[答案] ADE

[解析] 尚未收到发票账单的，材料验收入库时先不入账，等到月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目，下月初作相反的会计分录予以冲回， 在计算材料成本差异时不予以考虑。

12

[答案] ABCE

[解析] 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。所以选项D不正确。

13

[答案] CDE

[解析] 选项C，取得的租金收入，记入“其他业务收入”科目。选项D，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。选项E，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。

14

[答案] ABC

[解析] 按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。即：我国的闲置土地不属于投资性房地产，即为炒作而持有，未动工开发的土地属于闲置土地(但IFRS下闲置土地可以作为投资性房地产)。持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产，其理由是房屋建筑物为炒作而增值是虚假的，纯属投机行为。

15

[答案] BC

[解析] 选项B.C，被投资单位提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额，因此，投资单位就不存在权益法的调整问题，就不影响投资单位长期股权投资的账面价值。

16

[答案] ACE

[解析] 对于因增资而由成本法转变为权益法的情况，应以增资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算。

增资时点被投资方可辨认净资产公允价值=原投资时点的公允价值+两个时间点间的所有者权益账面价值变动+其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动

对于因减资而由成本法转变为权益法的情况，应以原投资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算。所以不需要考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，只需要考虑原投资时点以后被投资单位的所有者权益账面价值变动。

17

[答案] BCE

[解析] 选项A，持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，所以对于在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额，是不做账务处理的;选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入“资本公积”科目。

18

[答案] ABCE

[解析] 选项A.B，委托加工的应税消费品直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费――应交消费税”科目的借方，若用于继续生产非应税消费品的，则视同直接对外销售，按照税法规定也是不允许抵扣的，应计入委托加工物资成本。选项C，进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本。选项D，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。选项E，一般纳税企业购进用于非应税项目的货物支付的增值税不能抵扣，应计入货物成本。

19

[答案] ABCD

[解析] 未确认融资费用分摊率不一定是在租赁开始日使最低租赁付款额的现值等于租赁资产原账面价值的折现率。

20

[答案] BC

[解析] 或有事项产生的资产在基本确定的情况下才能确认，所以选项A不正确;与或有事项有关的义务确认为负债的同时，基本确定可以从对方或第三方获得补偿金的，应单独确认为资产，资产确认金额不能超过确认的负债金额，若超过则按确认的负债金额计算。因此，对于甲公司因亏损合同而基本确定能够收到的120万元的赔偿款，甲公司应以100万元为限确认其他应收款，不冲减预计负债，选项D.E均不正确。

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（责任编辑：ldx）

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