税务师

答案及解析

11. [答案]：C

[解析]：

银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。

12. [答案]：C

[解析]：

资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，其公允价值变动金额(非减值损失)应直接计入所有者权益即“资本公积—其他资本公积”，选项A错误;资产负债表日，持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量，选项B错误;非同一控制下的企业合并中合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入当期损益(管理费用)，选项D错误。通常情况下，以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，但若该项长期股权投资为同一控制下企业合并形成的，则应按享有被投资方所有者权益账面价值份额作为初始投资成本，鉴于其他选项表述均错误，因此本题正确答案为选项C。

13. [答案]：C

[解析]：

甲公司2008～2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=4100×5%+320-160=365(万元)。或：2008年年末应计提的资产减值损失=3800×5%=190(万元)，2009年年末应计提的资产减值损失=5200×5%-(190-320)=390(万元)，2010年年末应计提的资产减值损失金额=4100×5%-(5200×5%+160)=-215(万元)，故甲公司2008～2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=190+390-215=365(万元)。

14. [答案]：D

[解析]：

选项D错误，可供出售金融资产处置时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入资本公积的金额结转至投资收益。

15. [答案]：D

[解析]：

甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置价款与账面价值的差额+公允价值变动损益结转至投资收益的金额=(1200-1060)+[1060-(1100-80-2)]=182(万元)。或：甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置净价款-取得时成本=1200-(1100-80-2)=182(万元)。

16. [答案]：B

[解析]：

选项B，企业拨出用于购买物资的各种款项，借记“预付账款”、“其他货币资金”等科目，贷记“银行存款”科目。

17. [答案]：B

[解析]：

由于该项非货币性资产交换不具有商业实质，因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。甲公司换入存货的入账价值=换出专利权的账面价值-换入存货可抵扣的增值税进项税额-收到的补价+应付的相关税费=(300000-60000)-34000-5000+12000=213000(元)。

18. [答案]：D

[解析]：

发出存货计价方法采用个别计价法时，发出存货体现的是该批发出存货的价值，即成本流转与实物流转相一致。

19. [答案]：C

[解析]：

安装完成后该套设备的入账价值=65000-13000-(12000-13000/65000×12000)+18000=60400(元)。

20. [答案]：A

[解析]：

本题为非同一控制下的企业合并，甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为支付合并对价(固定资产)的公允价值即1100万元。注：合并支付的审计费等初始直接费用直接计入当期管理费用。

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（责任编辑：ldx）

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