税务师

参考答案：

(1) :A

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=(280+30÷30%)×5=1900(万元)

(2) :D

程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

(3) :C

啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(万元)

(4) :B

购进的饮料作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税。

不得抵扣的进项税额=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)

当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)

(5) :B

运输业务营业税=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)

光租业务营业税=60000×5%=3000(元)

8月份应纳营业税=21540+3000=24540(元)

(6) :C

国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。

(7) :C

选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。

(8) :C

资源税=5000×50%×1.5=3750(元)

(9) :D

外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

(10) :A

选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

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（责任编辑：ldx）

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