税务师

参考答案：

(1) :B,C,E

选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围;选项D，属于会计核算范围，记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

(2) :A,E

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税;国债利息和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免予征收个人所得税。

(3) :A,B,C

选项D，矿山企业扣缴的资源税，不是企业自身的税费，不记入“营业税金及附加”中，应计入采购成本;选项E应当记入“营业外收入”中。

(4) :A,C,D

选项B，投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项E是错误的，税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，进行纳税调整。

(5) :D,E

选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B，

代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

(6) :A,C,D

选项A、C、D是营业外支出的核算范围，不得在税前扣除，注册税务师审核时需要特别关注;选项B、E应计入管理费用科目，不在营业外支出科目中核算。

(7) :A,B,C,D

增值税的计征只是按同类售价计算，如果是应税消费品用于交换、抵债、投资才是按最高售价计征消费税。

(8) :A,D,E

销售收入和其他业务收入合计为1500万元，计人“营业收入”栏目。业务招待费的60%=20×60%=12(万元)，销售(营业)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(万元)，只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20-7.5=12.5(万元)，填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。

企业2012年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870(万元)

捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;国债利息收入免征企业所得税;需要纳税调减360+60=420(万元)，填入第15行“纳税调整减少额”中。

被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

第14行“纳税调整增加额”=12.5+20=32.5(万元)

第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)

第27行“应纳所得税额”=[(870-420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(万元)

第28行“减免所得税额”=482.5×10%=48.25(万元)

(9) :A,C

自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税(200939号)第二条有关规定，计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。

应纳的营业税=(3000-2200)×5%=40(万元)应纳的增值税=500×17%=85(万元)

乙公司在本业务中是产权承受方，应缴纳契税。

(10) :A,B,D,E

选项C正确的表述应当是：审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。

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（责任编辑：ldx）

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