税务师

参考答案：

1.

答案 B

解析本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错;C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人;D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人;所以只有B是对的。

2.

答案 B

解析外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=(500×150+200×148 )×13%=13598(元)。

3.

答案 A

解析对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价;2.近期同类平均货物售价;3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。

4.

答案 C

解析《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：(一)向购买方收取的销项税额;(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(三)同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的;2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。

5.

答案 A

解析 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。

6.

答案 B

解析这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。销项税=(700+300)/1.17×0.17=145.29。

7.

答案 B

解析增值税实行两档税率。一档税率为17%;一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品;粮食复制品;食用植物油;自来水、暖气、热气、热水、冷气;煤气、石油液化气、天然气、沼气;居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;金属矿采选产品;非金属矿采选产品;煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。

8.

答案 D

解析根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的;工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的;不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。

9.

答案 A

解析税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。

10.

答案 D

解析税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=(80000+5000)×(1-13%)=73950(元)。

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（责任编辑：ldx）

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