税务师

答案及解析

31

[答案] D

[解析] 由于该项亏损合同存在标的资产，所以A公司应根据损失200万元，编制会计分录：

借：资产减值损失　200

贷：存货跌价准备 200

32

[答案] A

[解析] 因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分摊。

本月完工甲产品的总成本=186 000/500×400+72 000/(400+100×50%)×400+90 000/(400+100×50%)×400=292 800(元)。

33

[答案] C

[解析] 无形资产产生的可抵扣暂时性差异 = 计税基础 – 账面价值=(600×150% - 600×150%÷10×9/12)-(600 - 600÷10×9/12)= 277.5(万元)。

34

[答案] B

[解析] 按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

35

[答案] D

[解析] 以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。本题D选项是“存在某金融机构的款项无法收回”，应计入营业外支出，所以不影响营业利润。

36

[答案] B

[解析] 承租人应按租赁开始日租赁资产的公允价值300万元与最低租赁付款额的现值315万元两者中较低者作为租入资产的入账价值，即按300万元作为租入资产的入账价值的计算基础。固定资产原价=300+租赁佣金6+租赁业务人员差旅费4+运杂费5+安装调试费15=330(万元);租赁期满，租赁资产转移给承租人，应按固定资产预计尚可使用年限5年作为折旧期间，所以该固定资产年折旧额=330÷5=66(万元)。

37

[答案] A

[解析] 按照原使用年限和净残值，2011年应计提折旧=(1 500 000-100 000)/10=140 000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2011年应计提折旧=(1 500 000-140 000×4-60 000)/4=220 000(元)，对2011年净利润的影响=(220 000-140 000)×(1-25%)=60 000(元)(减少净利润)。

38

[答案] A

[解析] 选项A属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。

39

[答案] C

[解析] 选项ABD均会减少净利润，但并不涉及经营活动现金流量，所以均为需要调增的项目。选项C需调减。

40

[答案] A

[解析] 该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50+“原材料”科目余额60-“材料成本差异”科目贷方余额5-“存货跌价准备”余额20 =85(万元)。

注：计划成本法下，材料成本差异借方余额表示超支差异，贷方余额表示节约差异;“工程结算”大于“工程施工”科目余额，不计入存货项目。

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（责任编辑：ldx）

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