税务师

四、综合题

1.[答案]79.D 80.BCD81.B82.A83.B84.A

[解析]

79.当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(万元)，当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+20×7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(万元)，当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×(7%+3%)=3.86(万元)。

80.纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除;公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

81.原材料损失进项税额转出的金额=(42.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(万元)，该企业实现的会计利润总额=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐赠)-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建税和教育费附加)=482.04(万元)。

82.2010年销售(营业)收入=7000+700+2.4÷60%=7703(万元)，业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52(万元)，当期发生额的60%=(80+10)×60%=54(万元)>38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48(万元);捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84(万元)<实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16(万元)。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。

83.企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业，为5∶1;其他企业，为2∶1。关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。

84.应纳税所得额=482.04-50(国债利息)+(2.4÷60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(万元)，2010年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40(万元)。

2.[答案]

85.B 86.C87.D88.B89.A90.A

[解析]

85.甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100(万元);乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=(500-200)×5%=15(万元)，2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115(万元)。

86.允许扣除的项目金额=200(土地成本)+(300+500+100)(开发成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(万元)，增值额=2000-1518=482(万元)，增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。应缴纳土地增值税=482×30%=144.60(万元)。

87.甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(万元)。

88.业务招待费扣除限额=2000×5‰=10(万元)<50×60%=30(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为10万元，2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80(万元)。

89.会计利润=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(万元)，税前扣除的捐赠限额=234.15×12%=28.10(万元)，应纳税所得额=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(万元)，应缴纳的企业所得税=382.05×25%=95.51(万元)。中税协给出的答案为A，由于本题选项存在问题，所以本题没有正确答案。

90.扣除项目金额=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(万元);增值额=500-222.75=277.25(万元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，适用的税率为50%，速算扣除系数15%;应缴纳的土地增值税=277.25×50%-222.75×15%=105.21(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）

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