税务师

21．企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。（2008年）

A．用自产的应税消费品换取生产资料

B．用自产的应税消费品支付代扣手续费

C．直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D．在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

【答案】C

【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。

22．某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0．6万元。该装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。（2008年）

A．0.06

B．0.15

C．0.168

D．0.408

【答案】C

【解析】（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）

23．某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收人15万元，手续费收入11万元。该拍卖行应纳营业税（ ）万元。（2008年）

A．1．30

B．2．10

C．2．90

D．3．68

【答案】

【解析】死当物品销售应纳增值税，咨询和手续费收入应纳营业税（15+11）×5%=1.3（万元）。

24．外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是（ ）。（2008年）

A．处置债权重置资产

B．处置股权重置资产

C．债转股方式处置重置资产

D．处置其所拥有的不动产重置资产

【答案】D

【解析】按照营业税政策，A、B、C选项不予征收营业税，D选项应纳营业税。

25．根据营业税有关规定，下列说法正确的是（ ）。（2008年）

A．土地租赁按“服务业——租赁业”税目计税

B．出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5％

C．远洋运输企业的“期租”业务按“服务业——租赁业”税目计税

D．经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业——租赁业”税目计税

【答案】A

【解析】B选项的税率分为5%和3%；C选项按照运输业征税；D选项按照金融保险业征税。

26．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。（2008年）

A．2．80

B．3．08

C．2．52

D．5．81

【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退；出口棉涤得增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）×7%=3.08

27．某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。（2008年）

A．2700

B．4200

C．4050

D．6300

【答案】D

【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）×（1+5%）/（1-30%）×100×30%=6300（元）

28．某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税（ ）万元。（2008年）

A．11.10

B．11.50

C．12

D．12.40

【答案】A

【解析】（380-30+20）×3%=11.1（万元）

29．甲某2007年4月出售一处普通住宅，取得销售收入50万元，该住房于2004年4月购进，买价30万元，购买时支付税费合计1．5万元。甲某出售住房应纳营业税（ ）万元。（2008年）

A．0

B．0.925

C．1

D．2.5

【答案】D

【解析】2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房转让的，全额征收营业税。50×5%=2.5（万元）

30．根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（ ）。（2008年）

A．铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

B．对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税

C．外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据

D．货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3％征收营业税，按营业税税款7％预征城市维护建设税

【答案】D

【解析】A选项统一税率为5%；B选项不得同时退还城建税；C选项涉外企业不是城建税的纳税人。

（责任编辑：vstara）