税务师

参考答案：

(1) :C

外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和规定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50×13%+50×30%=21.50(万元)。

(2) :B

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。

(3) :D

选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于经营范围发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。

(4) :B

税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是定期定额征收。

(5) :D

选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5%、14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

(6) :C

该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：

按12个月分摊后，[18500-(3500-3000)]÷12=1500(元)，根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率为3%。

应缴纳个人所得税=(全年-次性奖金收入-当月工资与3500元的差额)×适用的税率-速算扣除数=[18500-(3500-3000)]×3%=540(元)

(7) :D

选项A、B、C属于向委托人出具的涉税文书。(8) :C

选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。

(9) :D

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=240×(100/300)×(17%-13%)=3.2(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=240×(17%-13%)-3.2=6.4(万元)

当期应纳税额=100×17%-(34-6.4)-6=-16.6(万元)

免抵退税额抵减额=240×(100/300)×13%=10.4(万元)

出口货物免抵退税额=240×13%-10.4=20.8(万元)

应退税额=16.6(万元)

(10) :D

选项A，邮政部门发行报刊缴纳营业税;选项B，酒吧销售啤酒缴纳营业税;选项C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。

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