管理会计师

四、案例分析题(本类题共20分，共有2个大题，每大题有5个小

题，每小题2分。)

61.某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务。

(1)购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票

注明价款200 000元，增值税34 000元。

(2)购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票

注明价款240 000元，增值税40 800元。

(3)因装修办公室领用甲原材料l00公斤;因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。

(4)本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420 000元，增值税71 400。

(5)销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2 340元。

要求：根据上述业务回答以下问题。

(1)因装修办公室领用甲原材料l00公斤正确的税务处理为(　)元。

A.不进行任何税务处理

B.应该进项税转出3 400元

C.应当计算销项税3 400元

D.将领用的材料成本结转工程成本20 000元

(2)因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为(　)元。

A.0

B.2 550

C.15 000

D.17 550

(3)该企业当期允许抵扣的进项税总额为(　)元。

A.74 800

B.71 400

C.72 250

D.68 850

(4)销售当期的销项税额为(　)元。

A.71 400

B.71 797.80

C.71 740

D.73 622.40

(5)该企业5月份应该缴纳的增值税为(　)元。

A.不需要纳税

B.进项留抵3 060

C.进项留抵510

D.2 890

62.李某是某单位的出纳，多年来未出现任何差错。一天，李某的朋友刘某找李某商

量，如果李某单位有暂时结余不用的钱的话，可以想办法先拿出来炒股，等赚了钱后，再

将本金归还给单位，这样单位既不会发现，自己又能赚钱。李某想想，正好单位有一笔资

金目前尚不会马上使用。于是，李某就想办法将单位这笔钱拿出来交给刘某进行炒股。

过了一段时间，刘某炒股果然赚了不少钱，并把李某从单位拿出来的钱还给了李某，还按

照5：5的比例将赚来的钱分给李某。李某将从单位拿出来炒股的钱及时归还给单位。

但是，最终李某的行为在审计中被发现，并受到相应的处罚。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)会计职业道德教育具有什么样的意义?(　)

A.有利于提高会计职业道德

B.有利于树立会计职业道德信念

C.有利于培养会计从业人员奉献社会的信念

D.有利于培养会计人员的技能

(2)符合财政部门对会计职业道德监督要求的是(　)。

A.将会计执法检查与会计职业道德检查相结合进行监督检查

B.将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业的道德检查相结合进行监督检查

C.将会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书相结

合进行监督检查

D.将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德相结合进行监督检查

(3)会计职业道德教育的主要内容是(　)。

A.会计职业道德观念教育

B.会计职业道德规范教育

C.会计职业道德警示教育

D.其他与会计职业道德相关的教育

(4)诚实守信的基本要求有哪些?(　)

A.保密守信，不为利益所诱惑

B.职业谨慎，信誉至上

C.不弄虚作假，不欺上瞒下

D.办事公道，服务群众

(5)上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求?(　)

A.诚实守信

B.坚持准则

C.廉洁自律

D.爱岗敬业

一、单项选择题

1.【答案及解析】D从事会计工作的人员，必须具有会计从业资格证书。故选D。

2.【答案及解析】D《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机

构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托

经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。故选D。

3.【答案及解析】A单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。故选A。

4.【答案及解析】D会计记录文字应当使用中文，在中国境内的外商投资企业可以

同时使用一种外文。故选D。

5.【答案及解析】D会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范

围内有效。故选D。

6.【答案及解析】C银行汇票的绝对记载事项包括标明“银行汇票”字样、无条件支

付的承诺、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。故选C。

7.【答案及解析】C选项A适用查账征收;选项B适用查定征收;选项D适用定期

定额征收。故选C。

8.【答案及解析】B税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证制度，每年

验审一次。故选B。

9.【答案及解析】D收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，应该由付款方向收款

方开具发票。故选D。

10.【答案及解析】D会计职业道德的作用主要体现在以下几个方面：会计职业道

德是规范会计行为的基础;会计职业道德是实现会计目标的重要保证;会计职业道德是

对会计法律制度的重要补充。故选D。

11.【答案及解析】A申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育

行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起2年

内(合2年)免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。故选A。

12.【答案及解析】A我国会计相关法律法规规定，会计工作实行回避制度。但对

于私营企业和外国独资企业不强制实行回避制度。故选A。

13.【答案及解析】B会计档案应当按照规定程序销毁。对于保管期满的会计档

案，需要销毁时，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定严格审

查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构，共同派员监

销。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。应

当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管

期满的会计档案不得销毁。故选B。

14.【答案及解析】A付款人名称、付款日期、出票日期是签发商业汇票必须记载的

事项。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。故选A。

15.【答案及解析】A BD选项为专用存款账户的使用范围。C选项为基本存款账

户的使用范围。故选A。

16.【答案及解析】C《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30日，最长

不得超过l80日。故选C。

17.【答案及解析】A增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修

理修配劳务使用的一种发票。故选A。

18.【答案及解析】B会计职业道德是调整与单位有关各方面经济利益关系，有效

达成财务会计的目标和内部会计控制的目标手段。故选B。

19.【答案及解析】A会计职业道德的实施是一项复杂的系统工程，需要构建财政

部门推动，社会各界配合，齐抓共管的监督机制。故选A。

20.【答案及解析】B A选项是背书行为，C选项是承兑行为，D选项是保证行为，B

选项是票据丧失的补救办法，B选项不属于票据行为。故选B。

二、多项选择题

21.【答案及解析】ABCD增值税专用发票的防伪标记由三部分组成：水印防伪图案、

红色荧光防伪图案或微缩字母防伪标记、无色荧光防伪标记或异型字体标记。故选ABCD。

22.【答案及解析】CD会计职业道德和其他职业道德相比具有自身的特征：一是具

有一定的强制性;二是较多关注公众利益。故选CD。

23.【答案及解析】ABD消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、l0日、l5日、l

个月或者l个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大

小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。故选ABD。

24.【答案及解析】AC会计职业道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。

故选AC。

25.【答案及解析】ABCD各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐

项核对，检查时间、编号、经济业务内容、金额和记账方向是否一致。故选ABCD。

26.【答案及解析】ABCD单位内部控制措施有：不相容职务相分离控制、授权审批

控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、内部报告

控制、复核控制、人员素质控制等。故选ABCD。

27.【答案及解析】ACD我国的税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、

定期定额征收、委托代征、代扣代缴、代收代缴。故选ACD。

28.【答案及解析】ABC纳税人自领取营业执照之日起或领取变更执照之日起30

日内，持有关证件向税务机关申报办理开业或变更登记。纳税人未按照规定申报办理开

业税务登记、注册税务登记、变更或者注销税务登记，以及未按规定申报办理税务登记验

证、换证的，应当依照主管国家税务机关通知按期改正。逾期不改正的，由国家税务机关

处以2 000元以下的罚款;情节严重的处以2 000元以上1万元以下的罚款。故选ABC。

29.【答案及解析】ABCD提高技能包括：会计专业基础知识，会计理论、专业操作

的创新能力，组织协调能力，主动更新知识的能力，提供会计信息能力。故选ABCD。

30.【答案及解析】ABC政府采购应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则

和诚实信用原则。故选ABC。

31.【答案及解析】ABD原始凭证的基本要素包括：凭证的名称、填制日期、接受凭

证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。故选ABD。

32.【答案及解析】AD本题考核我国《会计法》中有关记账本位币的规定。根据规

定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，

但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。因此，选项BC错误。故选AD。

33.【答案及解析】ABD根据《会计法》规定，单位负责人对依法履行职责的会计人

员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对受到打击报复的会计人员，应当

恢复其名誉、恢复其原有职务或恢复其原有级别。故选ABD。

34.【答案及解析】ACD本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不

包括向购买方收取的销项税额。故选ACD。

35.【答案及解析】CD本题考核发票的开具要求。填写发票应当使用中文，民族自

治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用

一种外国文字。发票的开具时限必须是业务实际发生的时间。故选CD。

36.【答案及解析】ABCD本题考核我国预算支出的形式。我国预算支出包括：

①经济建设支出;②教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出;③国家管理费用支出;

④国防支出;⑤各项补贴支出;⑥其他支出。故选ABCD。

37.【答案及解析】AC纳税人变更法定代表人的，需要办理变更登记;纳税人暂停

经营活动的，需要办理停业登记，而不是注销税务登记。故选ACo

38.【答案及解析】ACD《会计法》要求出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收

入、费用、债权债务账目的登记工作，但其他业务可以兼任。故选ACD。

39.【答案及解析】BC本题考核各种银行结算账户的用途。根据规定，一般存款账

户可以用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付;专用荐款账户用于

办理各项资金的收付。故选BC。

40.【答案及解析】CD本题考核的是企业所得税禁止扣除项目的规定。企业之间

支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营

业机构之间支付的利息，不得扣除。故选CD。

三、判断题

41.【答案及解析】√

42.【答案及解析】×根据法律、行政法规规定应当对财务会计报告进行审计的，财

务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报

告随同财务会计报告一并对外提供。

43.【答案及解析】√

44.【答案及解析】√

45.【答案及解析】×在会计职业活动的实践中，违反会计法规的行为必定违反会

计职业道德，而违反会计职业道德的行为不一定违反会计法规。

46.【答案及解析】√

47.【答案及解析】×背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不

影响其前手符合规定签章的效力。

48.【答案及解析】×转贴现是贴现银行将未到期的商业票据向其他银行转让的行

为;再贴现是商业银行与其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为。

49.【答案及解析】×票据当事人可以分为基本当事人和非基本当事人，并非所有的

票据当事人一定同时出现在某一张票据上。除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完

全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。

50.【答案及解析】√

51.【答案及解析】×单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。专

用存款账户不得办理现金收付业务。

52.【答案及解析】√

53.【答案及解析】×《会计法》是我国会计法律制度中最高层次的法律。

54.【答案及解析】√

55.【答案及解析】×会计工作交接后，原移交人仍对移交前的会计资料的合法性

和真实性负责。

56.【答案及解析】√

57.【答案及解析】√

58.【答案及解析】√

59.【答案及解析】×财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计

报告中披露的相关信息和资料。

60.【答案及解析】√

四、案例分析题

61.(1)【答案及解析】B按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得

抵扣。因此进项税转出(100×200)×17%=3 400元。故选B。

(2)【答案及解析】D对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50×300=

15 000(元)，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15 000×

17%=2 550(元)。所以合计损失额为15 000+2 550=17 550(元)。故选D。

(3)【答案及解析】D当期允许抵扣的进项税额=34 000+40 800一3 400—2 550=

68 850元。故选D。

(4)【答案及解析】C当期的销项税额=71 400+2 340/(1+17%)×17%=

71 400+340=71 740。故选C。

(5)【答案及解析】D当期销项税额一当期进项税额=71 740—68 850=2 890。故

选D。

62.(1)【答案及解析】ABC会计职业道德教育帮助和引导会计人员培养会计职业

道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范，使会计人员懂得什么可以

做，什么不可以做;什么必须提倡，什么坚决反对。故选ABC。

(2)【答案及解析】ABD财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要

有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;②将会计从业资格证书注册登记

管理与会计职业道德检查相结合;③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检

查霜结合。故选ABD。

(3)【答案及解析】ABCD会计职业道德教育的主要内容：会计职业道德观念教育、

会计职业道德规范教育、会计职业道德警示教育等相关教育。故选ABCD。

(4)【答案及解析】ABC考核诚实守信的基本要求。故选ABC。

(5)【答案及解析】ABC由本题的第一句话可体现出李某爱岗敬业。故选ABC。

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（责任编辑：中大编辑）