管理会计师

四、案例分析题(本题共计20分，共2题，每题含5小题，每小题2分。本题为不定项选择，四个选项中至少有一个是正确选项，多选、少选、错选、不选均不得分)

(一)2011年11月5日，甲公司签发一张金额栏为空白的转账支票，向乙公司购买一批货物，鉴于甲公司当时在开户银行的账户上只有100 000元的存款，因此甲公司出票时另行记载付款日期为2011年11月25日。当日乙公司补记上确切的金额为150 000元。11月8日，乙公司与丙公司在买卖合同中将该转账支票背书转让给丙公司。11月10日，丙公司向甲公司的开户银行提示付款，甲公司开户银行以甲公司在付款人处的存款不足予以退票。要求：根据以上资料和《票据法》的规定，回答下列问题。

1.签发支票时，可以授权补记的事项有(　)。

A.支票金额

B.出票日期

C.付款人名称

D.收款人名称

2.对甲公司出票时另行记载付款日期的行为，表述正确的为(　)。

A.支票可以另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载有效

B.支票不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效

C.支票见票即付，无需承兑

D.支票与商业汇票一样，必须承兑

3.乙公司在背书转让时必须记载的事项为(　)。

A.背书人签章

B.背书日期

C.被背书人签章

D.被背书人名称

4.支票的提示付款期为(　)。

A.到期之日起10日内

B.出票日起10日内

C.到期之日起1个月内

D.出票之日起1个月内

5.丙公司向甲公司的开户银行提示付款，甲公司开户银行以甲公司在付款人处的存款不足予以退票。甲公司应承担的责任为(　)。

A.甲公司开户银行应对甲公司处以6 000元的罚款。

B.甲公司开户银行应对甲公司处以7 500元的罚款

C.丙公司有权要求甲公司支付2 000元的赔偿金

D.丙公司有权要求甲公司支付3 000元的赔偿金

(二)致远公司是一家股份公司，2011年度发生了以下部分事项：

(1)3月10日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后。经办人员刘桌发现发票金额与实际支付金额不相符，于是将发票金额改为实际金额并盖章。

(2)4月15日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的李某休产假，公司决定由出纳员王某临时顶替一下其工作，并办理交接手续。

(3)5月17日，公司供销人员杨某出差归来报销差旅费500元。同时将多余现金100元退回给出纳员王桌，王某随即退还给杨桌6,00元借款收据。

(4)6月21日，公司销售人员招待客户，发生招待费800元，事后，他将酒店开出的收据金额改为1 800元，并作为报销凭证进行了报销。

要求：根据会计法有关规定，回答下列问题。

1.根据《会计法》的规定.对于金额错误的发票，刘某的下列做法错误的是(　)。

A.更正为正确金额，并加盖单位财务专用章

B.退回发票.由对方单位改正后加盖其财务专用章

C.退回发票，由对方单位重新开具

D.不得在发票上更正

2.根据《会计基础工作规范》的规定，下列工作中，可以由出纳员王某担任的是(　)。

A.现金日记账的登记

B.会计档案的保管

C.收入、费用、债权债务账目的登记

D.稽核

3.下列关于职工的借款凭据的处理，正确的是(　)。

A.公出借款凭据必须附在记账凭证之后

B.收回借款时，应当另开收据

C.收回借款时，应退还借据副本

D.收回借款时，应退还原借款收据

4.该公司销售人员的行为属于(　)。

A.伪造原始凭证

B.伪造记账凭证

C.变造原始凭证

D.变造记账凭证

5.对于该公司销售人员的行为，相关部门可以对其处以(　)的罚款。

A.5 000元以上5万元以下

B.5 000元以上10万元以下

C.3 000元以上2万元以下

D.3 000元以上5万元以下

一、单项选择题

1.[答案]C

【精析】汇票分为商业汇票和银行汇票，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票应属于商业汇票。

2.[答案]B

【精析】本题考核汇兑的相关规定。汇入银行对于向收款人发出通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

3.[答案] C

【精析】根据起征点的概念可知。起征点是不到不征，一到全征。甲、乙的收入都已达达到起征点，各自应就全部收入计算纳税。

4.[答案]B

【精析】本题考核增值税的纳税人。销售商品房属予销售不动产的范畴，应缴纳营业税。

5.[答案]B

【精析】纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

6.[答案]D

【精析】经税务机关认证相符的增值税专用发票可以作为抵扣凭证抵扣。

7.[答案]B

【精析】单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

8.[答案]C

【精析】政府采购的原则包括：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。题干所述正是公正原则的具体要求和体现。

9.[答案]A

【精析】根据会计职业道德的概念可知。会计职业道德是调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

10.[答案]A

【精析】本题考核会计职业道德规范的主要内容。坚持依法办理会计事项，体现了会计职业道德中坚持准则的要求。

11.[答案]C

【精析】《会计档案管理办法》是由财政部、国家档案局制定并发布的。

12.[答案]B

【精析】违反《会计法》规定，随意变更会计处理方法的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2 000元以上 2万元以下的罚款。

13.[答案]B

【精析】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

14.[答案]B

【精析】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。

15.[答案]A

【精析】《税收征管法》属于税收法律。

16.[答案]A

【精析】现行个人所得税共有11个应税项目：①工资、薪金所得。②个体工商户的生产、经营所得。③对企事业单位的承包经营、承租经营所得。④劳务报酬所得。⑤稿酬所得。⑥特许权使用费所得。⑦利息、股息、红利所得。⑧财产租赁所得。⑨财产转让所得(财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得)。⑩偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)。⑥经国务院财政部门确定征税的其他所得。

17.[答案]B

【精析】开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。

18.[答案]D

【精析】我国增值税低税率为13%。

19.[答案]A

【精析】我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算，具体包括：①中央预算。②省级(省、自治区、直辖市)预算。③地市级(设区的市、自治州)预算。④县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算。⑤乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。

20.[答案]D

【精析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

二、多项选择题

1.[答案]ABD

【精析】本题考核会计职业道德规范的内容。“参与管理”要求会计人员努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。代替领导决策的说法是错误的。

2.[答案]BC

【精析】财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

3.[答案]ABC

【精析】根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。个人独资企业不可作为政府采购的采购人参与政府采购活动。

4.[答案]ABC

【精析】公益性捐赠支出在计算企业所得税时是可以扣除的。

5.[答案]ABCD

【精析】纳税人需自行申报缴纳个人所得税的情形包括：年所得12万元以上的;从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;国务院规定的其他情形。

6.[答案]AD

【精析】财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

7.[答案]ABCD

【精析】财政部门履行的会计行政管理职能主要包括会准则制度及相关标准规范的制定和组织实施、会计市场管理、会计专业人才评价、会计监督检查。

8.[答案]ACD

【精析】国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业制定具体办法或者补充规定。中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法。

9.[答案]AC

【精析】商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票的承兑人为付款人，银行承兑汇票的承兑人为银行;商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内。

10.[答案]ABCD

【精析】会计职业道德修养环节包括：形成正确的会计职业道德认知;培养高尚的会计职业道德情感;树立坚定的会计职业道德信念;养成良好的会计职业道德行为。

11.[答案]ABC

【精析】地方各级人民政府财政部门的职责主要包括会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理等。

12.[答案]ACD

【精析】一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具有复写功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖 “作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

13.[答案]BD

【精析】内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自觉施行;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与其他职能部门相对独立，独立性较弱。

14.[答案]BD

【精析】企业所得税和个人所得税是以国家法律形式发布实施的，增值税、营业税是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

15.[答案]ABCD

【精析】ABCD四项的说法均符合会计从业资格证书管理的相关规定。

16.[答案]ABC

【精析】委托代理记账的委托人的义务包括以下几项：①对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。②应当配备专人负责日常货币收支和保管。③及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。④对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。D项属于代理记账机构及其从业人员的义务。

17.[答案]ABCD

【精析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

18.[答案]BCD

【精析】纳税人办理开立银行账户，领购发票，申请减税、免税、退税等事项，必须持税务登记证件。

19.[答案]BCD

【精析】《支付结算办法》规定：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

20.[答案]ABD

【精析】大额现金支取登记表格的主要内容包括支取时间、单位、金额、用途等;同时，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于季后l5日内报送中国人民银行当地支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

三、判断题

1.[答案]×

【精析】纳税人应当在恢复生产、经营之前向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。

2.[答案]√

【精析】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.[答案]√

【精析】发票可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。

4.[答案] ×

【精析】附加刑是既可以独立适用又可以附加适用的刑罚方法。即对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。

5.[答案]×

【精析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

6.[答案]×

【精析】爱岗敬业是社会主义职业道德的基础和所倡导的首要规范。

7.[答案]√

【精析】预算草案经批准后，才成为具有法律效力的国家预算。

8.[答案]×

【精析】公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

9.[答案]√

【精析】慎独是会计道德修养的一个方法，是会计道德修养中一种更高的境界。

10，[答案]×

【精析】当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

11.[答案]×

【精析】单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

12.[答案]×

【精析】《企业会计制度》属于会计规范性文件，《企业会计准则——基本准则》属于会计部门规章。

13.[答案]×

【精析】《会计法》规定由财政部门管理会计工作，这是国家法律赋予财政部门的责任。如果财政部门放松对会计工作的管理，造成会计工作混乱，则不仅是一种工作失误，而且是一种违法行为，并相应承担法律责任。

14.[答案]√

【精析】销售免税货物的运输费用不得从销项税额中抵扣进项税额。

15.[答案]√

【精析】会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个方面。合理选择会计处理方法是确保会计信息质量的必要条件。

16.[答案]√

【精析】如果发现对外提供的财务会计报告有错误，应及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务会计报告外，应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的财务会计报告，编制单位应当重新编制。

17.[答案]×

【精析】居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

18.[答案]×

【精析】代理记账机构的负责人和受委托从事记账业务的人员不得是委托单位负责人的配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲。

19.[答案]√

【精析】会计人员因违法违纪行为被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

20.[答案]√

【精析】转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。

四、案例分析题

(一)

1.[答案]AD

【精析】我国《票据法》规定，支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。

2.[答案]BC

【解析】根据《票据法》的规定，支票为见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。

3.[答案]AD

【解析】背书绝对记载事项有背书人的签章，被背书人的名称;背书日期属于相对记载事项。

4.[答案]B

【解析】支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。

5.[答案]BD

【解析】甲公司开户银行应对甲公司按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款。丙公司有权要求甲公司赔偿支票金额2%的赔偿金。B、D选项计算正确。

(二)

1.[答案]AB

【精析】原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

2.[答案]A

【精析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。但出纳入员可以登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。故A选项正确。

3.[答案]ABC

【精析】根据《会计基础工作规范》第48条的规定，职工公出借款凭据.必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

4.[答案]C

【精析】变造会计凭证、会计账薄和其他会计资料，是指经涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。C选项正确。伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会汁账簿和其他会计资料。

5.[答案]D

【精析】伪造、变造会计凭证，情节较轻。社会危害不大，根据《刑法》的有关规定尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定.由县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3 000元以上5万元以下的罚款。故D选项正确。

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（责任编辑：中大编辑）