管理会计师

参考答案

一、单项选择题

1

[答案]：D

[解析]：备用金通过“其他应收款”核算。

2

[答案]：C

[解析]：银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，即不适用于赊销。

3

[答案]：B

[解析]：银行本票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

4

[答案]：B

[解析]：商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。

5

[答案]：A

[解析]：上述结算方式中，只有汇兑方式不需要签发汇票，直接委托银行将款项支付给收款人。

6

[答案]：B

[解析]：从银行提取库存现金和支付前欠货款属于银行存款支出，销售商品收到商业汇票一张，应该借记应收票据，不属于银行存款收入。

7

[答案]：A

[解析]：企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取通过基本存款账户办理。

8

[答案]：B

[解析]：一般存款账户开立于基本账户开户银行以外的银行营业机构，该账户不得办理库存现金支取。个人银行结算账户可以用于储蓄存取款，可以从中取现。

9

[答案]：D

[解析]：专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。

10

[答案]：A

[解析]：外埠存款账户是指企业到外到进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

11

[答案]：B

[解析]：银行汇票存款通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算。

12

[答案]：C

[解析]：银行存款日记账应在每日终了结出余额。

13

[答案]：C

[解析]：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

14

[答案]：C

[解析]：本题考核银行存款余额调节表的性质。银行存款余额调节表中调节后的余额是对账日银行实际可使用的存款数额。

15

[答案]：C

[解析]：单位的库存现金不能以个人名义存入银行。

16

[答案]：D

[解析]：以现金支付给采购人员预借的差旅费，应该借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。

17

[答案]：A

[解析]：无法查明原因的现金短款应该记入当期的管理费用。

18

[答案]：A

[解析]：现金溢余经批准后的账务处理为：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款(营业外收入)

19

[答案]：C

[解析]：对于远离银行和交通不便的企业可以依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天的开支。

20

[答案]：D

[解析]：结算起点1000元以下的零星支出属于现金的核算范围，超过结算起点的支出应采用银行转账结算。

二、多项选择题

1

[答案]：ABC

[解析]：采购专户只付不收。

2

[答案]：ABC

[解析]：商业汇票通过“应收票据”核算。

3

[答案]：ACD

[解析]：一般存款账户可以办理转账结算和存入库存现金，但不能支取库存现金。

4

[答案]：ABC

[解析]：商业汇票同城、异地都可以使用，银行本票仅局限于同一票据交换区域内。

5

[答案]：ABCD

[解析]：ABCD四个业务都涉及到银行存款了，都需要编制银行存款收款或付款凭证的。

6

[答案]：ABD

[解析]：支票的提示付款期限为10天。

7

[答案]：BC

[解析]：AD属于银行存款收入的核算内容。

8

[答案]：AB

[解析]：银行存款收付业务由出纳人员专职办理;出纳人员办理银行存款收付业务时，应严格审核有关原始凭证，经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款或付款凭证，进行银行存款收付业务的核算。

9

[答案]：BD

[解析]：企业盘盈的库存现金，应支付给有关单位和人员的，应该记入“其他应付款”，无法查明原因的应该记入“营业外收入”。

10

[答案]：AD

[解析]：库存现金短缺应由责任人赔偿的部分应该记入“其他应收款”科目。按照企业会计制度的规定要先通过“待处理财产损溢”科目核算，然后再转入“其他应收款”科目。

11

[答案]：ABC

[解析]：企业的库存现金应严格在使用范围内开支，超出库存现金使用范围的支出应使用转账结算。具体有下面几个方面内容：

(1)允许向个人支付的项目，包括工资性津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费;

(2)零星支出(主要指1000元以下的库存现金支出);

(3)中国人民银行规定的其他支出。

12

[答案]：ABC

[解析]：结算起点为1000元;库存现金限额一般为企业3-5天的正常开支需要量;特殊情况下可以坐支库存现金但应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

13

[答案]：ABD

[解析]：对于出差人员预借差旅费应先通过“其他应收款”进行核算

借：其他应收款

贷：库存现金

报销时分录为：

借：管理费用

贷：其他应收款

如果有剩余现金的，则

借：库存现金

贷：其他应收款

所以会涉及管理费用、其他应收款、库存现金这三个账户。

14

[答案]：BCD

[解析]：企业库存现金收入应于当日送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。

15

[答案]：AD

[解析]：超过库存限额以外的现金应当在当日下班前送存银行;限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在出纳的办公桌内过夜。

三、判断题

1

[答案]：Y

[解析]：

2

[答案]：N

[解析]：应该通过“其他货币资金——外埠存款”来核算。

3

[答案]：Y

[解析]：

4

[答案]：N

[解析]：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

5

[答案]：N

[解析]：库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要。

6

[答案]：N

[解析]：无法查明原因的库存现金盘盈应该记入营业外收入。

7

[答案]：N

[解析]：企业支付现金，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付。

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