管理会计师

四论述题

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。2011年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额300万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。l2月份，甲企业发生如下相关业务：

12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。12月11日，收到乙企业的销货款100万元，存入银行。

12月21日，收到2010年已转销为坏账的应收账款20万元，存人银行。

12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为l7万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定现金折扣不考虑增值税。

5. 12月5日，确认收入的金额为(　)万元。

A.2 000

B.1 800

C.1 170

D.1 200

6. 12月11日，收到乙公司的销货款的会计分录正确的是(　)。

A.借：银行存款 100

贷：销售费用 l00

B.借：银行存款 100

贷：主营业务收入 l00

C.借：主营业务收入 100

贷：银行存款 l00

D.借：银行存款 100

贷：应收款项——乙公司 100

(四)

南江公司向北海公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款l00 000元，增值税l7 000元，该批商品的成本为63 000元，货已发出，款未收。北海公司已收到货物并作为原材料入库。南江公司和北海公司均为增值税一般纳税人。

7. 南江公司取得主营业务收入时应(　)科目。

A.借记应收账款

B.借记主营业务成本

C.贷记主营业务收入

D.贷记应交税费

8. 南江公司结转销售成本时应(　)科目。

A.借记应收账款

B.借记主营业务成本

C.贷记应交税费

D.贷记库存商品

(五)

某一般纳税企业适用增值税税率为17%，2011年4月2日，该企业销售一批产品。按价目表标明的价格计算，金额为l 000 000元(不含税)。由于销量大，按规定给予购货方10%的商业折扣，同时规定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，计算现金折扣时不包括增值税。假设已经符合收入确认条件，该批产品的成本为700 000元。购货方于2011年4月19日支付了货款。

9. 关于商业折扣与现金折扣，下列说法中正确的有(　)。

A.两者都会造成营业收入的减少

B.现金折扣应在实际发生时列作财务费用

C.应收账款应按扣除商业折扣与现金折扣后的金额确认

D.增值税应按照未扣除商业折扣与现金折扣的全价计算

10.2011年4月19日，该企业收到货款时应作的账务处理是(　)。

A.借：银行存款 1 044 000财务费用 9 000

贷：应收账款 1 053 000

B.借：银行存款 963 000财务费用 90 000

贷：应收账款 1 053 000

C.借：银行存款 1 061 000财务费用 l09 000

贷：应收账款 1 170 000

D.借：银行存款 1 033 560财务费用 8 910

贷：应收账款 1 042 470

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（责任编辑：中大编辑）