管理会计师

5. 交易性金融资产科目的明细科目有()。

A.成本

B.公允价值变动

C.公允价值变动损益

D.本金

三、判断题

1. 在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用(如印花税、手续费、佣金等)应当在发生时计入当期投资收益。()

2. “公允价值变动损益”科目属于费用类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。()

3. 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。()

4. 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益。()

四、分录题

1. 2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务(1)～(4)的会计公录。(交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

一、单项选择题

1[答案]：C

[解析]：本题考核点为交易性金融资产的核算。“交易性金融资产——成本”的账面余额=15×6=90(万元)，“交易性金融资产——公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×(6.5-6)]，合计90+7.5=97.5(万元)。

2[答案]：A

[解析]：本题的考点为交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1 060-1 000=60(万元)。

3[答案]：B

4[答案]：C

二、多项选择题

1[答案]：AC

2[答案]：AB

3[答案]：AB

4[答案]：AC

5[答案]：AB

三、判断题

1[答案]：Y

2[答案]：N

[解析]：本题考核公允价值变动损益科目。“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差

3[答案]：N

[解析]：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。

4[答案]：Y

四、分录题

1[答案]

(1)借：交易性金融资产——成本　800

投资收益 2

贷：银行存款 802

(2)借：公允价值变动损益　30 (800-100×7.7)

贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　40 (8.1×100-7.7×100)

贷：公允价值变动损益 40

(4)借：银行存款 825

贷：交易性金融资产——成本　800

——公允价值变动　10

投资收益　15

借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益　10

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