管理会计师

四、计算分析题(共2题，共计20分)

61 [简答题]

甲公司201 3年2月发生以下经济业务：

(1)购人原材料3000元，增值税510元，材料已验收人库，款项以银行存款支付。

(2)销售产品一批，价款为50000元，增值税为8500元。款项收到存人银行。该批产品的成本为25000元。

(3)购人不需要安装的设备一台，价款为10000元，增值税为1700元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。

(4)以银行存款归还短期借款4500元及本月借款利息500元。

(5)经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款30000元无法支付。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

参考解析：

(1)借：原材料3000

应交税费——应交增值税(进项税额)510

贷：银行存款3510

(2)借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本25000

贷：库存商品25000

(3)借：固定资产10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1700

贷：银行存款11700

(4)借：短期借款4500

财务费用500

贷：银行存款5000

(5)借：应付账款30000

贷：营业外收入30000

62 [简答题]

A企业2013年6月发生以下经济业务：

(1)6月2日，企业开出一张现金支票，从银行提取现金40000元，备发工资。

(2)6月5日，企业向希望工程捐款10000元，已转账付讫。

(3)6月6日，企业收回前欠货款200000元，存人开户银行。

(4)6月7日，企业购人一台不需要安装的机器，人账价值为50000元，货款已通过银行划转。(不考虑相关税费)

(5)6月10日，车间主任出差参加技术培训，预借差旅费5600元，以现金付讫。

(6)6月14日，企业购人生产用的材料一批，材料的买价是80000元，人库前的挑选整理费是200元(假设为职工劳务支出)，运输途中的合理损耗是2000元，材料已验收人库，货款尚未支付。

(7)6月18日，某单位因违反销售合同，应向企业支付罚款68000元，款项已经收到送存银行。

(8)6月22日，用存款支付上月应缴所得税7000元。

(9)6月25日，企业为营销产品参展糖酒会，支付展厅柜台租用费60000元，用银行存款支付。

(10)6月26日，用银行存款支付车间用水电费4200元。

(11)6月27日，销售多余材料一批，价值1000元，款项尚未收到。(不考虑相关税费)

(12)6月28日，财务部购买复印纸和墨盒，价值300元，用现金付讫。

(13)6月29日，企业销售产品一批，售价620000元，款项尚未收到，对方开出一张商业承兑汇票抵付货款。(不考虑相关税费)

(14)6月30日，进行材料领用汇总。本月生产用原材料300000元，车间一般耗用10000元，销售部耗用5000元，其他管理部门耗用1200元，其中，采购部耗用500元，财务部耗用600元，信息部耗用100元。

(15)6月30日，进行工资费用汇总。本月生产产品工人工资32000元，车间管理人员工资18000元，销售部门工资20000元，其他管理部门工资6000元，其中，采购部3200元，财务部耗用2100元，信息部耗用700元。

(16)6月30日，按上述工资的14%计提福利费。

(17)6月30日，结转本月制造费用。

(18)6月30日，假设本月末无在产品，结转完工产品成本。

(19)6月30日，结转已销产品成本140330元。

(20)6月30日，结转已销多余材料成本450元。

(21)6月30日，结转所有收益类账户。

(22)6月30日，结转所有费用类账户。

(23)6月30日，假设本月没有纳税调整项目，按25%计算本月应交所得税。

(24)6月30日，结转本月所得税费用。

要求：

(1)编制经济业务事项(1)——(24)的会计分录。

(2)根据以上资料填制A企业6月份利润表:

利 润 表

编织单位：A企业 2013年6月

参考解析：

(一)

(1)借：库存现金40000

贷：银行存款40000

(2)借：营业外支出10000

贷：银行存款10000

(3)借：银行存款200000

贷：应收账款200000

(4)借：固定资产50000

贷：银行存款50000

(5)借：其他应收款5600

贷：库存现金5600

(6)借：原材料80200

贷：应付账款80000

应付职工薪酬200

(7)借：银行存款68000

贷：营业外收入68000

(8)借：应交税费——应交所得税7000

贷：银行存款7000

(9)借：销售费用60000

贷：银行存款60000

(10)借：制造费用4200

贷：银行存款4200

(11)借：应收账款1000

贷：其他业务收入1000

(12)借：管理费用300

贷：库存现金300

(13)借：应收票据620000

贷：主营业务收入620000

(14)借：生产成本300000

制造费用10000

销售费用5000

管理费用1200

贷：原材料31 6200

(15)借：生产成本32000

制造费用18000

销售费用20000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬76000

(16)借：生产成本4480

制造费用2520

销售费用2800

管理费用840

贷：应付职工薪酬10640

(17)借：生产成本(4200+10000+18000+2520)34720

贷：制造费用34720

(18)借：库存商品(300000+32000+4480+34720)371200

贷：生产成本371200

(19)借：主营业务成本140330

贷：库存商品140330

(20)借：其他业务成本450

贷：原材料450

(21)借：主营业务收入620000

其他业务收人1000

营业外收入68000

贷：本年利润689000

(22)借：本年利润246920

贷：主营业务成本140330

其他业务成本450

管理费用(300+1200+6000+840)8340

销售费用(60000+5000+20000+2800)87800

营业外支出10000

(23)应交所得税=(689000-246920)×25%=110520(元)

借：所得税费用110520

贷：应交税费——应交所得税110520

(24)借：本年利润110520

贷：所得税费用110520

(二)

利润表

编制单位：A企业2013年6月单位：元

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