管理会计师

四、计算分析题(共计20分)

(一)、甲股份有限公司为制造企业,增值税一般纳税人,2011年发生下列交易事项:

(1)8月1日,接受乙公司投入的银行存款11 147000元,甲股份有限公司本次增资的注册资本额为11047000元。

(2)8月2日,从丙公司购入Q材料9000千克,单价19元,增值税专用发票列示Q材料货款金额为171000元,增值税29070元,款项未付,材料尚未验收人库公司原材料,核算采用实际成本法。

(3)8月3日,以库存现金支付Q材料装卸费1000元。

(4)8月25 日,Q材料运达并验收入库。 (5)8月29日,用转账支票偿还业务(2)所欠丙公司款项。

要求根据上述资料进行下列计算分析:【问题】:

61.编制业务(1)所述交易或事项的会计分录。

参考答案：借：银行存款 11147000;贷：股本 11047000;资本公积——股本溢价 100000

62.编制业务(2)所述交易或事项的会计分录。

参考答案：借：在途物资——Q材料 171000;应交税费——应交增值税(进项税额) 29070;贷：应付账款 200070

63.编制业务(3)所述交易或事项的会计分录。

参考答案：借：在途物资——Q材料 1000;贷：库存现金 1000

64.编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。

参考答案：借：原材料——Q材料 172000;贷：在途物资——Q材料 172000

65.编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。(该题除应交税费外,其他科目不要求设置明细科目)

参考答案：借：应付账款 200070 贷：银行存款 200070

(二)、甲公司期末进行财产清查时,发现如下情况:(1)现金盘盈8500元,原因待查。(2)经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款,报经有关部门批准将给予退回。(3)原材料盘亏3200元,原因待查。(4)经查明,原材料盘亏属于正常损失,报经有关部门批准后进行会计处理。(5)盘盈一台未入账的设备,该设备市场价格为80000元,估计的新旧程度为9成新,则作为前期会计差错计人以前年度损益调整账户的金额为( )。【问题】:

66.根据上述资料(1)一(4),逐笔编制甲公司的会计分录,并计算资料(5)。

参考答案：

(1)借：库存现金 8500;

贷：待处理财产损溢 8500

(2)借：待处理财产损溢 8500;

贷：其他应付款 8500

(3)借：待处理财产损溢 3200;

贷：原材料 3200

(4)借：管理费用 3200;

贷：待处理财产损溢 3200

(5)作为前期会计差错计入以前年度损益调整账户的金额=80000×0.9=72000(元)。

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（责任编辑：xy）

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