管理会计师

第三节　会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

(一)现金日记账

1.格式：有三栏式和多栏式两种。

三栏式日记账。——金额是三栏

多栏式日记账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。

无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。(判断)

2.登记方法

现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。

对于从银行提取库存现金的业务，由于规定只填银行存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从银行提取库存现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。

要点：登记依据(现收)(银付)+(现付)　-(多选)

(二)银行存款日记账

1.格式：

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核对账目。

2.登记方法

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

对库存现金存入银行的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。

要点：登记依据(银收)(现付)+

(银付)　-(多选)

【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有(　)。

A.现金日记账

B.银行存款日记账

C.现金总账

D.银行存款总账

『正确答案』AB

『答案解析』只有现金日记账和银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

【例题·单选题】现金日记账的账簿形式应该是(　)。

A.三栏式活页账簿　B.多栏式活页账簿

C.两栏式订本序时账簿　D.三栏式订本序时账簿

『正确答案』D

『答案解析』现金日记账的账簿形式从外形上看是订本账，从账页格式上看采用的是三栏式或多栏式。

【例题·多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有(　)。

A.由会计负责登记　B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

C.每日结出存款余额　D.月终计算出全月收入、支出的合计数

『正确答案』BCD

『答案解析』银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。并且要每日结出存款余额，月终计算出全月收入、支出的合计数。

【例题·多选题】现金日记账和银行存款日记账(　) 。

A.一般采用订本式账簿和三栏式账页

B.由出纳人员登记

C.根据审核后的收、付款记账凭证登记

D.逐日逐笔序时登记

『正确答案』ABCD

【例题·多选题】现金日记账的登记依据有(　) 。

A.银行存款收款凭证

B.现金收款凭证

C.现金付款凭证

D.银行存款付款凭证

『正确答案』BCD

『答案解析』现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证;贷方登记依据有现金付款凭证。

【例题·多选题】银行存款日记账的登记依据有(　)。

A.银行存款收支的原始凭证

B.银行存款收款凭证

C.银行存款付款凭证

D.现金付款凭证

『正确答案』BCD

『答案解析』现金日记账的借方登记依据有现金收款凭证、银行存款付款凭证;贷方登记依据有现金付款凭证

（责任编辑：中大编辑）

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