管理会计师

三、判断题

1. 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。()

2. “应交税费”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印花税、耕地占用税等。()

3. 销售生产用设备和出租生产用设备都属于增值税应税项目。()

4. 企业转让某无形资产的所有权，应交的营业税通过营业税金及附加核算。()

四、分录题

1. 某企业出售一栋办公楼，出售收入640 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800 000元，已提折旧200 000元，未曾计提减值准备，出售过程中用银行存款支付清理费用10 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。编制该企业此业务会计分录。

参考答案

一、单项选择题

1[答案]：D

[解析]：本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的材料的入账价值=21 200+3 604+200=25 004(元)。

2[答案]：C

[解析]：本题考核交纳增值税的核算。企业交纳本月的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

3[答案]：A

[解析]：本题考核增值税销项税额的核算。

4[答案]：B

[解析]：不含税销售额=6 180÷(1+3%)=6 000(元)，所以应交增值税=6 000×3%=180(元)。

5[答案]：B

[解析]：乙公司购入200件产品，可以获得10%的商业折扣，所以确认的收入为500×200×(1-10%)=90 000(元)，所以确认的增值税为90 000×17%=15 300(元)。

二、多项选择题

1[答案]：AD

2[答案]：ABD

[解析]：本题考核营业税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物，以及提供的加工、修理修配劳务等。因此销售商品取得收入应交纳增值税。

3[答案]：AB

[解析]：选项CD属于营业税征税范围。

4[答案]：ABCD

三、判断题

1[答案]：Y

[解析]：本题考核小规模纳税人增值税的处理。

2[答案]：N

[解析]：本题考核应交税费的核算内容。企业交纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。

3[答案]：N

[解析]：销售生产用设备属于增值税应税项目，出租生产用设备属于营业税应税业务。

4[答案]：N

[解析]：转让无形资产的所有权属于非日常活动，所以应交的营业税记入到处置净损益中，通过营业外收入或营业外支出核算。

四、分录题

1[答案]

(1)将固定资产转入清理：

借：固定资产清理 600 000

累计折旧 200 000

贷：固定资产 800 000

(2)收到出售收入：

借：银行存款 640 000

贷：固定资产清理 640 000

(3)支付清理费用：

借：固定资产清理 10 000

贷：银行存款 10 000

(4)计算应交营业税：

640. 000×5%=32 000(元)

借：固定资产清理 32 000

贷：应交税费——应交营业税 32 000

(5)结转销售固定资产的净损失：

借：营业外支出 2 000

贷：固定资产清理 2 000

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