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四、借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

企业发生的任何经济业务均可概括为以下四种类型：

(一)资产与权益同时增加，总额增加

(二)资产与权益同时减少，总额减少

(三)资产内部有增有减，总额不变

(四)权益内部有增有减，总额不变

五、借贷记账法的试算平衡

试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

(一)发生额试算平衡法：根据所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验所有账户发生额记录是否正确的方法。公式如下：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

(二)余额试算平衡法：是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额的时间不同可以分为期初余额平衡和期末余额平衡，

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

第一，对于每项经济业务都必须同时记入两个或两个以上相互联系的账户。

第二，所记入的账户可属于同类，也可属于不同类，这取决于经济业务的类型，但记入账户时，一个记在借方，则另一个必须记在贷方。

第三，对于每项经济业务都应以相等的金额在借贷两方面同时登记。

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

2.如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

例如：

(1)漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡

(2)重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡

(3)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡

(4)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡

(5)借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。

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（责任编辑：xll）

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