管理会计师

四、案例分析题(本题共计20分，共2题，每题含5小题，每小题2分。本题为不定项选择，四个选项中至少有一个是正确选项。多选、少选、错选、不选均不得分)

(一)某公司发生以下情况：

(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更 改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关 印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。

(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将 一张32万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余 额不足32万元为由予以退票。

(3)公司对外报送2010年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计 报告由公司财务总监签字、盖章后报出。

(4)公司财务部门搬入新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的 会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。

(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时 并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担 任何责任，责任由接替者刘某承担。”

要求：根据上述情况和有关法律规定，分析下列问题。

1.该公司对购买计算机发票的处理下列说法正确的是(　)。

A.该公司的处理方法是符合法律规定的

B.该公司的处理方法不符合法律规定

C.发票上金额有错误，应当由出具单位重新开具，不能更改

D.发票上金额有错误，在更改处有出具单位的相关印章即可

2.关于该公司签发32万元转账支票的行为，下列说法正确的是(　)。

A.该公司签发的是空头支票，是违法行为

B.出纳员并不知道公司银行存款余额小于32万元，所以此行为不违法，重新开一张就可以

C.银行予以退票，有权对其处以支票金额5%的赔偿金

D.持票人有权要求出票人支付支票金额5%的赔偿金

3.关于财务会计报告的签章程序，下列说法中，不正确的是(　)。

A.财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章

B.财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章

C.财务会计报告必须由总会计师签字并盖章

D.财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章

4.该公司销毁会计档案的行为，下列说法中，正确的是(　)。

A.由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的

B.该公司销毁会计档案的行为是违法的

C.会计档案只要保管期满就可以销毁

D.该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷

5.关于张某的解释理由，下列说法中，正确的是(　)。

A.张某已办理交接手续，且接替者刘某在交接时并没有发现，故此理由可以理解

B.张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任

C.移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任

D.会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责

(二)A企业2011年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元;销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元(全部允许所得税前扣除);“营业外支出”账户列支35万元，其 中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性 赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。适用所得税税率为25%。

要求：根据税法有关规定，回答下列问题。

1.在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有(　)。

A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款

B.直接向某困难地区捐款

C.非广告性赞助支出

D.已预交所得税

2.企业发生的符合条件的(　)支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

A.业务招待费

B.广告费

C.业务宣传费

D.公益性捐赠

3.关于应纳税所得额的计算，下列说法正确的是(　)。

A.2011年利润总额为215万元

B.2011年利润总额为175万元

C.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元

D.2011年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元

4.2011年应纳税所得额为(　)万元。

A.240

B.224.2

C.235

D.215

5.2011年应交所得税(　)万元。

A.60

B.56.05

C.58.75

D.53.75

一、单项选择题

1.[答案]D

【精析】服务群众是指从业人员在职业活动中要全心全意为人民服务。为人民服务是社会主义职业道德的灵魂。

2.[答案]D

【精析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款实行无限期追征。

3.[答案]B

【精析】会计职业道德基本规范是会计职业道德体系的中心和主于。

4.[答案]D

【精析】根据规定，单位设立的独立核算的附属机构才可以申请开立基本存款账户。

5.[答案]C

【精析】对小型纳税单位的税款征收方式是定期定额征收。

6.[答案]c

【精析】政府财政部门预算拨款遵循的原则是：第一，按照预算拨款。第二，按照规定的预算级次和程序拨款。第三，按照进度拨款。

7.[答案]B

【精析】“年终加薪”属于工资、薪金所得项目。

8.[答案]C

【精析】会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。

9.[答案]C

【精析】营业税的纳税期限，分别为5 精、10日、15日、1个月或者1个季度。

10.[答案]D

【精析】并非所有单位的财务会计报告在上报有关部门前都必须经注册会计审核签字，D项错误。

11.[答案]B

【精析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，并且只能选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币，B项说法不正确。

12.[答案]A

【精析】代办工商登记不属于代理记账机构的代理记账业务范围。

13.[答案]C

【精析】对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会汁账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，根据《刑法》规定，可处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金。

14.[答案]D

【精析】现金支票丧失后可以挂失止付，转账支票丧失后不得挂失止付。

15.[答案]D

【精析】背书连续指第一次背书的背书人为票据的收款人，第二次背书的背书人为第一次背书被背书人，依次类推。

16.[答案]C

【精析】银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后面通知0年。

17.[答案]C

【精析】对经营性的存款人违反规定不及时撤销银行结算账户的行为给予警告并处以上万元以上3万元以下的罚款。

18.[答案]C

【精析】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

19.[答案]C

【精析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天。

20.[答案]A

【精析】编制中央预算、决算草案是国务院的预算管理职权。

二、多项选择题

1.[答案]ABCD

【精析】税收具有组织收人、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。

2.[答案]ACD

【精析】按照会计内部牵制制度的规定，会计工作岗位可以是一人一岗、一人多岗或一岗多人。

3.[答案]ABCD

【精析】交接前的准备工作包括：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕;②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章;③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料;④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容;⑤会计机构负责人(会计主管人员)移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚，

4.[答案]ABCD

【精析】会计人员持有会计从业资格证书应遵循的具体规定包括：第一，上岗注册登记;第二，离岗备案;第三，调转登记;第四，变更登记。

5.[答案]CD

【精析】《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。

6.[答案]AB

【精析】商业汇票的承兑期限最多不超过6个月。商业汇票没有金额起点，也没有最高限额。

7.[答案]ACD

【精析】支付结算的种类有票据结算和非票据结算两类。票据结算又分为汇票(包括银行汇票和商业汇票)、本票和支票三种;非票据结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托收款四种。

8.[答案]AB

【精析】消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

9.[答案]BCD

【精析】一般存款账户不可以办理现金支付。

10.[答案]ABCD

【精析】本题考查的是会计职业道德中强化服务的有关要求.考生应理解记忆。

11.[答案] ACD

【精析】背书载的事项包括背书人的签章、被背书人的名称和背书日期。

12.[答案]ABD

【精析】采取询价方式采购的，应当遵循下列程序：①成立询价小组;②确定被询价的供应商名单;③询价：④确定成交供应商。

13.[答案] ABCD

【精析】政府采购监督检查的内容包括：①有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况;②采购范围、采购方式和采购程序的执行情况;③政府采购人员的职业素质和专业技能。

14.[答案] BCD

【精析】定日付款的汇票、出票后定期付款的汇票、见票后定期付款的汇票必须提示承兑。见票即付的汇票，无需承兑。

15.[答案] BCD

【精析】地方各级政府预算编制的内容包括：①本级预算收入和支出;②上一年度结余于本年度安排的支出;③上级返还或者补助的收入;④返还或者补助下级的支出：⑤上解上级的支出;⑥下级上解的收入。

16.[答案]ACD

【精析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天。

17.[答案]AB

【精析】销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

18.[答案]AB

【精析】现行企业所得税税率有25%、20%、15%。

19.[答案]BCD

【精析】选项A错误，严禁一人保管支付款项所需的所有印章。

20.[答案]ABC

【精析】本题考核我国会计人才评价机制。我国会计人才评价机制包括初级、中级、高级会计人才机制，会计行业领军人才的培养评价和对会计人员的表彰奖励。

三、判断题

1.[答案]√

【精析】会计专业技术资格中、初级实行全国统一考试制度，高级资格实行全国统一考试与评审相结合制度。

2.[答案]√

【精析】票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。

3.[答案]×

【精析】代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。

4.[答案]√

【精析】预算的备案，即各级政府预算批准后，必须依法向相应的国家机关备案，以加强预算监督。

5.[答案]×

【精析】会计人员参加管理是间接参加管理活动，为管理者参谋、为管理活动服务。

6.[答案]×

【精析】行政处分的对象限于具有公务员身份的人，或限于国家工作人员，只有在特殊情况下，即监察机关处分监察对象时，国家行政机关才有可能成为处分对象。

7.[答案]×

【精析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。

8.[答案]×

【精析】会计职业道德教育的途径是：①会计学历教育中的职业道德教育;②会计继续教育中的职业道德教育。

9.[答案]√

【精析】会计职业道德的形成取决于会计职业的产生。

10.[答案]×

【精析】纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

11.[答案]×

【精析】本题考核代理记账。代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理的会计业务。

12.[答案]×

【精析】我国会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规构成。

13.[答案]√

【精析】中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制。

14.[答案]√

【精析】因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

15.[答案]√

【精析】消费税的计价方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计征的方式。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。

16.[答案]×

【精析】个人独资企业和合伙企业按《个人所得税法》征收个人所得税，不征企业所得税。

17.[答案]√

【精析】单位内部不相容职务相互分离控制方法要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

18.[答案]×

【精析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

19.[答案]×

【精析】邀清招标是指采购人或者其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请3家或3家以上特定的供应商参与投标的采购方式。

20.[答案]√

【精析】任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。

四、案例分析题

(一)

1.[答案]BC

【精析】该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据《会计法》第14条第4款的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司对购买计算机发票的 “金额”栏数字进行更改不符合法律规定。

2.[答案]AC

【精析】该公司签发32万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为;根据《支付结算办法》第125条的规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

3.[答案]B

【精析】根据《会计法》第21条的规定。对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;没置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

4.[答案]BD

【精析】对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未，事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)。不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。

5.[答案]BC

【精析】张某的理由不正确。根据《会计基础工作规范》的相关规定，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间所发生的问题，由原移交人员负责。张某应对其在担任出纳工作期间的资料存在的问题承担法律责任。

(二)

1.[答案]BCD

【精析】直接向某困难地区捐款、非广告性赞助支出、已预交所得税不能在所得税前扣除。

2.[答案]BC

【精析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

3.[答案]AC

【精析】A公司2011年的利润总额=3000+50-2800-35=215(万元)。公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8(万元)，10<25.8，可以据实扣除。

4.[答案]A

【精析】A公司2011年的应纳税所得额=215+5+20=240(万元)。

5.[答案]A

【精析】A公司2011年的应交所得税=240×25%= 60(万元)。

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（责任编辑：中大编辑）